甲企业为增值税一般纳税人,适用税率为17%,主要生产并销售A产品,A产品的对外含税售价为每件800元,成本为每件500元,原材料核算采用实际成本法。2014年8月,甲企业的有关财务资料如下: (1)销售产品100件给小规模纳税人,开具普通发票。

admin2015-04-27  40

问题  甲企业为增值税一般纳税人,适用税率为17%,主要生产并销售A产品,A产品的对外含税售价为每件800元,成本为每件500元,原材料核算采用实际成本法。2014年8月,甲企业的有关财务资料如下:
    (1)销售产品100件给小规模纳税人,开具普通发票。
    (2)将自产产品200件用于本企业在建工程。
    (3)销售产品1 000件给一般纳税人,同时收取包装物使用费20 000元。另外收包装物押金10 000元,合同规定三个月后退回,款项已收到并送交银行。
    (4)企业从小规模纳税人处购进原材料,取得的普通发票上注明金额1 000 000元。
甲企业将自产产品用于本企业在建工程,应做的账务处理为(    )。

选项 A、贷记“主营业务收入”160 000元
B、贷记“主营业务收入”100 000元
C、贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”272 000元
D、贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”23 247.86元

答案D

解析 本题考查增值税销售收入的检查。将自产产品用于在建工程,视同销售,按同类产品售价计缴增值税。应纳增值税=200×800÷(1+17%)×17%=23 247.86(元)。
  账务处理为:
  借:在建工程123 247.86
          贷:库存商品100000
               应交税费一应交增值税(销项税额)23 247.86
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