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  3. 2004年某中外合资饭店中方单位出具土地使用权，外方出资500万元作为注册资本合作兴办。 (1)2004年获利60万元，外商投资者将分得的税后利润20万元购买另一投资者的股权； (2)2005年获利50万元。外商投资者将分得的税后利润20万元增

2004年某中外合资饭店中方单位出具土地使用权，外方出资500万元作为注册资本合作兴办。 (1)2004年获利60万元，外商投资者将分得的税后利润20万元购买另一投资者的股权； (2)2005年获利50万元。外商投资者将分得的税后利润20万元增

admin2013-06-11  25
问题 2004年某中外合资饭店中方单位出具土地使用权，外方出资500万元作为注册资本合作兴办。
   (1)2004年获利60万元，外商投资者将分得的税后利润20万元购买另一投资者的股权；
   (2)2005年获利50万元。外商投资者将分得的税后利润20万元增加本企业注册资本；
   (3)2006年该饭店取得业务收入4000万元，有关业务支出1800万元，缴纳营业税200万元，当年支付150名员工工资总额540万元，按规定提存医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金等基金108万元；支付外方5名管理人员境外社会保险费80万元；交际应 酬费支出40万元；转让所持有的中国境内企业股票取得的净收益20万元；装修餐厅支付费用30万元，另上交与其有关联关系的饭店管理费100万元。
   (假设地方所得税免征，税率30%)。
   要求：
   (1)计算2004年外商投资者的再投资退税额；
   (2)计算2005年外商投资者的再投资退税额；
   (3)计算2006年应纳企业所得税。
选项
答案(1)2004年外商投资者的再投资退税额 2004年外商投资者将分得的税后利润20万元购买另一投资者的股权，未增资不退税。 (2)2005年外商投资者的再投资退税额=20÷(1-30%)×30%×40%=3.43(万元) (3)2006年应纳企业所得税 ①外方人员境外社会保险费80万元不能列支； ②按规定交际应酬费列支数额为：500×10‰+(4000-500)×5‰=22.5(万元) ③股票取得的净收益20万元应计入应纳税所得额； ④装修餐厅支付费用30万元，可以扣除，若是翻修支出则不得一次扣
解析
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