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  3. C公司只生产一种产品。相关预算资料如下： 资料一：预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出，其中60％在本季度内收到现金，其余40％要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如表1所示： 资料二：预计每个季度所需要的直接材料均以

C公司只生产一种产品。相关预算资料如下： 资料一：预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出，其中60％在本季度内收到现金，其余40％要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如表1所示： 资料二：预计每个季度所需要的直接材料均以

admin2017-03-15  33
问题 C公司只生产一种产品。相关预算资料如下：
  资料一：预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出，其中60％在本季度内收到现金，其余40％要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如表1所示：

资料二：预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购，其中50％于本季度内支付现金，其余50％需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如表2所示：

资料三：公司加工一件产品需要的必不可少的加工操作时间为30小时，设备调整时间为3小时，必要的工间休息为5小时，正常废品率为5％。公司的年预算产量为1000件，年固定制造费用预算总额为360000元，变动制造费用的预算额为200000元。
资料四：若该年度公司实际的年生产量为1050件，实际耗用的工时为40000小时，实际发生的固定制造费用400000元，实际发生的变动制造费用为210000元。
要求：
(1)根据资料一确定表1中用字母表示的数值(不需要列示计算过程)；
(2)根据资料二确定表2中用字母表示的数值(不需要列示计算过程)；
(3)根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额；
(4)根据资料三和资料四，计算该年变动制造费用耗费差异和变动制造费用效率差异，以及固定制造费用的耗费差异和能量差异。
选项
答案(1)A=2080元，B=117000×60％=70200(元)，C=117000×40％=46800(元)，D=70200+46800=117000(元)，E=117000×60％=70200(元)，F=128700×60％=77220(元)，G=70200+46800=117000(元) (2)H=10000+70200×50％=45100(元)，I=70200×50％=35100(元)，J= 1 0000元 (3)应收账款年末余额=1 28700×40％=5 1480(元) 应付账款年末余额=77220×50％=38610(元) (4)单件产品的标准工时=(30+3+5)／(1—5％)=40(小时) 标准的变动制造费用分配率=200000／(40×1000)=5(元／小时) 标准的固定制造费用分配率=360000／(40×1000)=9(元／小时) 实际的变动制造费用分配率=210000／40000=5．25(元／小时) 变动制造费用的耗费差异=(5．25—5)×40000=10000(元) 变动制造费用的效率差异=(40000—1050 × 40)×5=一10000(元) 固定制造费用的耗费差异=400000-360000=40000(元) 固定制造费用的能量差异=360000—1050×40×9=一18000(元)。
解析
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