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  3. 国家鼓励的某生产性外商投资企业，2006年4月在我国经济特区依法设立，经营期限为15年，被认定为增值税一般纳税人，适用17%的增值税率。该企业设立的当年盈利，经税务机关批准享受“两免三减半”的税收优惠政策，该特区2006年—2007年适用的企业所得税税率为

国家鼓励的某生产性外商投资企业，2006年4月在我国经济特区依法设立，经营期限为15年，被认定为增值税一般纳税人，适用17%的增值税率。该企业设立的当年盈利，经税务机关批准享受“两免三减半”的税收优惠政策，该特区2006年—2007年适用的企业所得税税率为

admin2019-04-17  35
问题 国家鼓励的某生产性外商投资企业，2006年4月在我国经济特区依法设立，经营期限为15年，被认定为增值税一般纳税人，适用17%的增值税率。该企业设立的当年盈利，经税务机关批准享受“两免三减半”的税收优惠政策，该特区2006年—2007年适用的企业所得税税率为15%。2008年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，扣除项目金额2820万元，实现利润总额80万元。经注册税务师审核，发现下列情况：
   (1)“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。
   (2)“财务费用”账户列支40万元，其中：2008年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为6%。
   (3)“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元(通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元)；价值40万元的产品被盗(外购原材料成本占60%)，获得保险公司赔偿30万元；被环保部门处以罚款10万元。
   (4)“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元；从境外B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20%；国债利息收入5万元。
   (5)实际支付工资总额300万元(其中残疾人员工资50万元)，发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。
   (6)2008年1月份购进安全生产专用设备，设备投资额20万元，2月份投入使用，该设备按照直线法计提折1日，期限为10年，残值率10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。
   (7)接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1.7万元，该项业务未反映在账务中。
   (8)用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。
   根据上述资料回答下列问题：
工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工保险费纳税调整金额共计(    )万元。
选项 A、-27
B、-20
C、22.5
D、23
答案A
解析 残疾人员工资100%加计扣除50万元，福利费扣除限额=300×14%=42(万元)，纳税调整=45-42=3(万元)；
   工会经费扣除限额=300×2%=6(万元)，据实扣除。
   职工教育经费=300×2.5%=7.5(万元)＞7万元，据实扣除；
   支付商业保险费，不得扣除；
   合计纳税调整=-50+3+20=-27(万元)。
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