位于市区的甲房地产开发公司，2015年度建造办公楼一栋，12月20日将其销售给位于某市的乙外商投资企业，签订的销售合同载明销售款5000万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金4500万元，另以一宗未开发土地的使用权作价500万元转让给甲公司，并签署产权转

admin2017-03-03 21

问题位于市区的甲房地产开发公司，2015年度建造办公楼一栋，12月20日将其销售给位于某市的乙外商投资企业，签订的销售合同载明销售款5000万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金4500万元，另以一宗未开发土地的使用权作价500万元转让给甲公司，并签署产权转移书据。之前，乙企业取得该土地使用权时，支付了价款200万元并发生相关税费6万元。
甲公司开发该办公楼支付了土地价款200万元、拆迁补偿费300万元、基础设施费100万元、建筑安装工程费500万元；开发过程中发生管理费用120万元(包括业务招待费50万元，不包括印花税)、销售费用60万元、财务费用150万元(该费用属于向其它企业借款支付的本年利息，约定利率10％，银行同期利率6％)，营业外支出80万元，其中合同违约金4万元、通过民政局对贫困地区捐赠76万元。
(当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8％；不考虑地方教育附加)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
2015年甲公司应缴纳的企业所得税。

选项

答案会计利润=5000一(200+300+100+500)一(120+60+150)一1 683．8—80=1806．2(万元) 公益性捐赠扣除限额=1806．2×12％=216．74(万元)，所以捐款所得税前可以全部扣除。应纳税所得额=5000一(200+300+100+500)一(95+60+150÷10％×6％)一1683．8—80=1891．2(万元) 2015年甲公司应缴纳企业所得税=1891．2×25％=472．8(万元)

解析

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