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  3. 某生产企业，属于增值税一般纳税人。2013年相关生产、经营资料如下： (1)企业拥有房产原值1000万元，2013年7月1日将其中的30％空余厂房出租给其他企业，当年取得租金20万元，其余房产自用； (2)企业实际占地面积共计20000平方米，其中

某生产企业，属于增值税一般纳税人。2013年相关生产、经营资料如下： (1)企业拥有房产原值1000万元，2013年7月1日将其中的30％空余厂房出租给其他企业，当年取得租金20万元，其余房产自用； (2)企业实际占地面积共计20000平方米，其中

admin2014-01-25  28
问题 某生产企业，属于增值税一般纳税人。2013年相关生产、经营资料如下：
  (1)企业拥有房产原值1000万元，2013年7月1日将其中的30％空余厂房出租给其他企业，当年取得租金20万元，其余房产自用；
  (2)企业实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区外的绿化区，2500平方米为厂区以内的绿化用地，企业创办的学校和医院共占地1500平方米，无偿借出800平方米给部队作训练场地；
  (3)全年实现不含税销售额6000万元，购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额1410万元、进项税额239．7万元；支付购货的铁路运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司开具的运费发票；
  (4)应扣除的销售产品成本2499．04万元；
  (5)发生销售费用1200万元，其中：含广告费和业务宣传费1000万元；
  (6)发生管理费用960万元(不包括城镇土地使用税和房产税)，其中：含业务招待费140万元，新产品开发费用200万元；
  (7)发生财务费用320万元，其中：4月1日向企业借款用于生产经营，借款200万元，借期两年，当年支付利息费用20万元，7月1日向银行借款用于工期为两年的在建工程建设，借款1000万元，借期一年，当年支付利息费用25万元；
  (8)9月通过教育部门向农村义务教育捐款168．3万元，10月直接向某老年服务机构捐款50万元；
  (9)年终盘点时发现当年购进的原材料因管理不善发生损失，原材料账面成本是10万元。税务机关认定可以作为损失列支。(不考虑运费)
  (注：城镇土地使用税每平方米单位税额3元；房产税计算余值时的扣除比例为20％，暂不考虑城建税和教育费附加。)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该企业2013年税前准许扣除的营业外支出为(    )万元。
选项 A、101．06
B、110．1
C、105．22
D、180
答案B
解析 会计利润=6020—14．97—1—2499．04—1200—960—(320—25)—168．3—50—(10+10×17％)=819．99(万元)
  公益捐赠限额=819．99×12％=98．4(万元)  实际公益捐赠168．3万元，根据限额扣除。直接向某老年服务机构捐款50万元，不得扣除。
  税前准许扣除的营业外支出=98．4+(10+10×17％)=110．1(万元)
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