A公司为上市公司，系增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％。相关资料如下： (1)2010年1月1目，A公司以银行存款11000万元，自乙公司购入B公司80％的股份。乙公司系A公司的母公司的全资子公司。该合并为免税合并。各个公司所得税税率均为25％。

admin2011-05-15 17

问题 A公司为上市公司，系增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％。相关资料如下：
(1)2010年1月1目，A公司以银行存款11000万元，自乙公司购入B公司80％的股份。乙公司系A公司的母公司的全资子公司。该合并为免税合并。各个公司所得税税率均为25％。
B公司2010年1月1日相对于最终控制方而言的股东权益总额为15000万元，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为26000。万元、未分配利润为1400万元。A公司2010年1月1日股东权益总额为30000万元，其中股本为10000万元、资本公积为10000万元(均为股本溢价)、盈余公积为1000万元、未分配利润为9000万元。
(2)B公司2010年实现净利润2500万元，提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元(已扣除所得税影响，下同)。
2010年B公司从A公司购进甲商品400件，购买价格为每件2万元。A公司甲商品每件成本为1．5万元。2010年B公司对外销售甲商品300件，每件销售价格为2．2万元；年末结存甲商品100件。
2010年12月31日，甲商品每件可变现净值为1．8万元，B公司对甲商品计提存货跌价准备20万元。
(3)B公司2011年实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，分配现金股利2000万元。2011年B公司出售可供出售金融资产而转出2010年确认的资本公积120万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元。
2011年B公司对外销售甲商品20件，每件销售价格为1．8万元。
2011年12月31日，B公司年末存货中包括从A公司购进的甲商品80件，甲商品每件可变现净值为1．4万元。甲商品存货跌价准备的期末余额为48万元。
(4)初始确认存货的账面价值与其计税基础相同。
要求：
编制A公司2010年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵消分录；

选项

答案A公司2010年度与内部商品销售相关的抵消分录借：营业收入 (400×2)800 贷：营业成本 800 借：营业成本 (100×0．5)50 贷：存货 50 借：存货—存货跌价准备 20 贷：资产减值损失 20 借：递延所得税资产 [(50-20)×25％]7．5 贷：所得税费用 7．5

解析

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注册会计师

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会计

注册会计师

对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师拟检查相关合同，下列方面中注册会计师需要考虑的有()。

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【2010年】在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有()。

注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在运用实质性分析程序时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有()。

在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，A注册会计师通常考虑的因素有()。

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设A、B两处液体密度分别为ρA，ρB，由U形管连接，如图6－4所示，已知水银密度为ρm，1、2面的高度差为△h，它们与A、B中心点的高度差分别为h1，h2，则AB两中心点的压强差pA－pB为()。

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在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，A注册会计师通常考虑的因素有()。

注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在了解内部控制时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有()。

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针对识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，假定治理层不参与管理被审计单位，下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有()。

2012年1月l8日，ABC会计师事务所接受甲集团的委托审计其2011年集团财务报表，委派A注册会计师为集团项目合伙人。在集团财务报表审计中，注册会计师的目标包括()。

红细胞破坏的原因不包括

设A、B两处液体密度分别为ρA，ρB，由U形管连接，如图6－4所示，已知水银密度为ρm，1、2面的高度差为△h，它们与A、B中心点的高度差分别为h1，h2，则AB两中心点的压强差pA－pB为()。

《建设工程安全生产管理条例》规定，县级以上人民政府负有建设工程安全生产监督管理职责的部门在各自的职责范围内履行安全监督检查职责时，有权采取的措施有( )。

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