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  3. A公司为一家综合性的生产企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。2013年3月发生下列事项，请分析各事项流转税的处理(计算过程及结果四舍五入保留两位小数)： (1)当月销售货物取得含税收入50000元，未开具发票； (2)2013年1

A公司为一家综合性的生产企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。2013年3月发生下列事项，请分析各事项流转税的处理(计算过程及结果四舍五入保留两位小数)： (1)当月销售货物取得含税收入50000元，未开具发票； (2)2013年1

admin2013-02-14  39
问题 A公司为一家综合性的生产企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。2013年3月发生下列事项，请分析各事项流转税的处理(计算过程及结果四舍五入保留两位小数)：
    (1)当月销售货物取得含税收入50000元，未开具发票；
    (2)2013年1月销僻货物30000元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回；
    (3)上月购进的原材料中有15000元用于企业新办公楼的工程建设；
    (4)本月购进货物，增值税专用发票上注明价款20000元，用于对灾区捐赠(A公司无同类产品售价)；
    (5)将自产的卷烟1箱用于本企业对外营业的大酒店供顾客消费，卷烟的生产成本5200元，含税售价为8500元；
    (6)将上月外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品(购进价4000元)用于职工福利。
    (7)提供一批价值10000元的烟叶，委托另一烟厂加工为烟丝，支付加工费40000元，增值税6800元，取得增值税专用发票，加工烟丝1吨，受托方没有同类烟丝的售价。A公司3月收回烟丝。烟丝收回后在当月全部销售不含税收入为90000元。
选项
答案(1)销售货物无论是否开具发票，均应依法纳税。应计销项税额=50000÷1．17×17％=72日4．96(元)； 　　(2)硝售货物因质量问题发生退货的，根据《增值税专用发票管理办法》，应当由购买方向其主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，购买方主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。作为销售方的A公司凭购买方提供的通知单方可开具红字专用发票，并冲减当月的销项税额30000×17％=5100(元)； 　　(3)购进原材料用于在建工程的，应当将原抵扣的进项税额于以转出处理，当月进项税额转出=15000×17％=2550(元)； 　　(4)购进货物用于对灾区捐赠的，视同销售，进项税额可以抵扣，进项税额=20000×17％=3400(元)，A公司没有同类产品售价，所以按照其他纳税人近期同类产品售价作为计税销售额，因此应当以外购价格计算销项税额20000×17％=3400(元)； 　　(5)自产产品用于非应税项目的应当视同销售，按不含税的市场零售价计算销项税额，8500÷1．17×17％=1235．04(元)；自产卷烟销售．单条售价8500÷1．17÷250=29．06(元)<70元，消费税从价税率为36％，缴纳消费税=8500÷1．17×36％+150=2765．38(元)； 　　(6)外购货物用于职工福利的，应当做进项税额转出处理，转出金额为4000×17％=680(元j。 　　(7)支付加工费取得增值税专用发票，6800作为进项税可以抵扣。 　　销售烟丝，需要计算销项税=90000×17％=15300(元) 　　应当缴纳增值税=15300－6800=8500(元)； 　　2012年9月1日起，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 　　代收代缴消费税额=(10000+40000)÷(1－30％)×30％=21428．57(元) 　　销售时应纳消费税=90 000×30％－21 428．57=5 571．43(元)
解析
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