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  3. ABC会计师事务所接受委托，承办V公司2017年度财务报表审计业务，并于2017年年底与V公司签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目合伙人。假定存在以下情况： (1)A注册会计师持有V公司的股票10 000股，市值约6 0

ABC会计师事务所接受委托，承办V公司2017年度财务报表审计业务，并于2017年年底与V公司签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目合伙人。假定存在以下情况： (1)A注册会计师持有V公司的股票10 000股，市值约6 0

admin2019-01-22  31
问题 ABC会计师事务所接受委托，承办V公司2017年度财务报表审计业务，并于2017年年底与V公司签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目合伙人。假定存在以下情况：
(1)A注册会计师持有V公司的股票10 000股，市值约6 000元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。
(2)ABC会计师事务所与V公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，V公司向ABC会计师事务所预付50％的审计费用，剩余50％视审计报告意见类型，决定是否支付。
(3)ABC会计师事务所的合伙人M注册会计师目前担任V公司的独立董事。
(4)审计小组负责人B注册会计师2016年曾担任V公司的审计部经理。
(5)审计小组成员C注册会计师自2014年以来一直协助V公司编制财务报表。
(6)由于计算机专家李先生曾在V公司信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABE会计师事务所特聘李先生协助测试V公司的计算机信息系统。
(7)审计小组成员D注册会计师的妻子自2014年度起一直担任V公司的统计员。
(8)审计小组成员E注册会计师的妹妹在V公司财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。E注册会计师未予以回避。
(9)由于V公司降低2017年度财务报表审计费用近1／3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的两个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
要求：针对上述(1)至(9)项，逐项判断上述情况是否对职业道德基本原则产生不利影响，并简要说明理由。
选项
答案(1)对职业道德基本原则产生不利影响。A注册会计师持有V公司的股票，与V公司存在直接经济利益，产生对自身利益的不利影响。 (2)对职业道德基本原则产生不利影响。因为审计费用的50％取决于审计报告意见类型，即产生对自身利益不利影响的情形。事务所不得以或有收费方式提供审计服务。 (3)对职业道德基本原则产生不利影响。因为事务所的合伙人M注册会计师目前担任V公司的独立董事(如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事)，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响。导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平。 (4)对职业道德基本原则产生不利影响。因为B注册会计师2016年受雇于V公司，事务所审计V公司2017年度财务报表，B注册会计师受雇时间距2017年度较近。审计业务项目组成员现在受雇于或最近曾受雇于客户，且在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务，属于产生对自我评价的不利影响。 (5)对职业道德基本原则产生不利影响。因为C注册会计师自2014年以来一直协助V公司编制财务报表，会计师事务所为审计客户提供的其他服务，直接影响审计业务中的鉴证对象信息，产生对自我评价的不利影响。 (6)对职业道德基本原则产生不利影响。李先生协助测试V公司的计算机信息系统将会导致自我评价。会计师事务所为审计客户提供的其他服务，直接影响审计业务中的鉴证对象信息，产生对自我评价的不利影响。 (7)不对职业道德基本原则产生不利影响。因为D注册会计师的妻子虽属于是审计小组成员主要近亲属。但其妻子担任的职务不能够对鉴证对象产生重大影响，不产生对密切关系的不利影响。 (8)对职业道德基本原则产生不利影响。E注册会计师与其在财务部从事会计核算工作的妹妹属于近亲属，会对鉴证对象产生直接重大影响，产生对密切关系的不利影响。 (9)对职业道德基本原则产生不利影响。ABC会计师事务所受降低收费的压力，产生对外在压力的不利影响。
解析
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