会计师事务所、注册会计师应采取哪些必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平?当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时,会计师事务所应当怎么办?

admin2014-04-01 15

问题会计师事务所、注册会计师应采取哪些必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平?当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时,会计师事务所应当怎么办?

选项

答案第一,事务所为避免审计失败,应从两个方面把握独立性。首先是从整体把握,采取以下措施。 (1)关键是事务所主任会计师要重视独立性问题。 (2)事务所制定有关政策和程序,这些政策和程序包括如何识别独立性,如何识别损害独立性的因素,如何评价损害独立性严重程度以及如何采取相应的措施。 (3)进行监督,包括注册会计师、事务所遵循独立性是否到位。 (4)沟通。其次是针对某项业务,事务所应采取的措施有如下几个方面。 (1)安排鉴证小组以外的注册会计师去复核工作底稿,防止有些注册会计师独立性受到影响,而事务所没有发现。 (2)定期轮换项目负责人及签字注册会计师,包括负责这个项目的合伙人。 (3)与鉴证客户审计委员会、监事会讨论独立性问题。 (4)与鉴证客户审计委员会、监事会告知服务性质和收费范围,其目的是让审计委员会了解审计程序和收费高低,取得理解。 (5)制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策和承担相应责任的政策和程序。 (6)将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。会计师事务所、注册会计师采取必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平。第二,当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时,会计师事务所应当拒绝承接业务,或解除业务约定。

解析

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会计师事务所、注册会计师应采取哪些必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平?当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时,会计师事务所应当怎么办?

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