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  3. 某市A房地产开发公司(简称A企业，增值税一般纳税人)于2017年3月开始开发甲房地产项目。2018年3月开始开发乙房地产项目。2019年2月，甲、乙房地产项目均处于预售阶段，当月甲项目取得预收款2 000万元，乙项目取得预收款2 200万元，假设A企业对老

某市A房地产开发公司(简称A企业，增值税一般纳税人)于2017年3月开始开发甲房地产项目。2018年3月开始开发乙房地产项目。2019年2月，甲、乙房地产项目均处于预售阶段，当月甲项目取得预收款2 000万元，乙项目取得预收款2 200万元，假设A企业对老

admin2019-11-06  21
问题 某市A房地产开发公司(简称A企业，增值税一般纳税人)于2017年3月开始开发甲房地产项目。2018年3月开始开发乙房地产项目。2019年2月，甲、乙房地产项目均处于预售阶段，当月甲项目取得预收款2 000万元，乙项目取得预收款2 200万元，假设A企业对老项目采用简易计税方法，增值税按月申报，当月除期间费用300万元外没有其他可以在税前扣除的项目。要求：假设土地增值税预征率均为1％、企业所得税预计毛利率15％，不考虑城建税及教育费附加等，作出A企业2019年2月预售阶段的主要税务处理及会计处理。
选项
答案(1)增值税。 甲项目预缴增值税：2 000÷(1+5％)×3％=57．14(万元)。 乙项目预缴增值税：2 200÷(1+10％)×3％=60(万元)。 共预缴增值税：57．14+60=117．14(万元)。 (2)土地增值税。 预征土地增值税的计征依据=2 000+2 200一117．14=4 082．86(万元)。 预征土地增值税额：4 082．86×1％=40．83(万元)。 (3)企业所得税。 当月企业所得税应当确认的预计毛利为： 4 082．86×15％=612．43(万元)。 当月应纳所得税额=(612．43—300一40．83)×25％=67．9(万元)。 (4)会计处理： ①收到预收款： 借：银行存款 4 200 000 贷：预收账款 4 200 000 ②预缴增值税： 借：应交税费——预交增值税 600 000 ——简易计税571 400 贷：银行存款 1 171400 ③预缴土地增值税： 借：应交税费——应交土地增值税 408 300 贷：银行存款 408 300 ④预缴企业所得税： 借：所得税费用 679 000 贷：应交税费——应交所得税 679 000 借：应交税费——应交所得税 679 000 贷：银行存款 679 000
解析
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