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  3. 假定某企业为工业企业，全年经营业务如下： (1)取得销售收入2400万元； (2)销售成本1343万元； (3)发生销售费用650万元(其中广告费410万元)，管理费用350万元(其中业务招待费15万元)，财务费用60万元； (4)税金160万元(含增值税

假定某企业为工业企业，全年经营业务如下： (1)取得销售收入2400万元； (2)销售成本1343万元； (3)发生销售费用650万元(其中广告费410万元)，管理费用350万元(其中业务招待费15万元)，财务费用60万元； (4)税金160万元(含增值税

admin2015-06-29  27
问题 假定某企业为工业企业，全年经营业务如下：
(1)取得销售收入2400万元；
(2)销售成本1343万元；
(3)发生销售费用650万元(其中广告费410万元)，管理费用350万元(其中业务招待费15万元)，财务费用60万元；
(4)税金160万元(含增值税120万元)；
(5)营业外收入70万元，营业外支出20万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付环境污染罚款3万元)；
(6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、职工福利费支出25万元，职工教育经费8万元。
要求：计算该企业应缴纳的企业所得税额。
选项
答案(1)广告费调增所得额＝410－2400×15％＝50(万元) (2)2400×5‰＝12(万元)>15×60％＝9(万元) 业务招待费调增所得额＝15－9＝6(万元) (3)会计利润总额＝2400+70－1343－650－350－60－(160－120)－20＝7(万元) 捐赠支出扣除的限额＝7×12％＝0．84(万元) 支付环境污染罚款，属于行政罚款，不可以税前扣除，因此营业外支出纳税调增额＝10－0．84+3＝12．16(万元)。 (4)职工工会经费扣除限额＝150×2％＝3(万元)，实际发生3万元，因此不用纳税调整；职工福利费扣除限额＝150×14％＝21(万元)，实际发生25万元，调整增加所得额＝25－21＝4(万元)。 职工教育经费扣除限额＝150×2．5％＝3．75(万元)，实际发生额8万元，应该调整增加所得额＝8－3．75＝4．25(万元)。 (5)应纳税所得额＝7+50+6+12．16+4+4．25＝83．41(万元) 应缴纳企业所得税＝83．41×25％＝20．85(万元)
解析
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