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甲公司系乙公司的母公司,甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,增值税税率均为17%。甲、乙公司发出存货均采用先进先出法核算,按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关2011年、2012年
甲公司系乙公司的母公司,甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,增值税税率均为17%。甲、乙公司发出存货均采用先进先出法核算,按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关2011年、2012年
admin
2016-02-01
21
问题
甲公司系乙公司的母公司,甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,增值税税率均为17%。甲、乙公司发出存货均采用先进先出法核算,按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关2011年、2012年内部交易业务如下:
(1)2011年5月1日甲公司向乙公司销售A产品100台,每台售价7.5万元(不含税,下同),价款已收存银行。每台成本为4.5万元,未计提存货跌价准备。当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成期末存货。2011年末乙公司进行存货检查时发现,因市价下跌,库存A产品的可变现净值下降至每台7万元。
(2)2012年6月8日乙公司对外售出A产品30台,其余部分形成期末存货。2012年末,乙公司进行存货检查时发现,因市价持续下跌,库存A产品可变现净值下降至每台5万元。根据上述资料,不考虑其他因素影响,回答下列问题:
2012年甲公司合并工作底稿中因上述业务影响存货项目的金额为( )万元。
选项
A、一90
B、一15
C、一60
D、一30
答案
B
解析
2012年存货抵消处理
①未实现内部销售利润的抵消处理:
借:未分配利润一年初 180
贷:营业成本 180
借:营业成本 90
贷:存货 [30×(7.5—4.5)]90
②存货跌价准备的抵消处理:
借:存货一存货跌价准备 30
贷:未分配利润一年初 30
借:营业成本(30×30/60)15
贷:存货一存货跌价准备 15
借:存货一存货跌价准备 60
贷:资产减值损失 60
③递延所得税资产的抵消处理:
借:递延所得税资产 37.5
贷:未分配利润一年初 37.5
借:所得税费用 33.75
贷:递延所得税资产[(90-30+15—60)×259%一37.5]33.75
从上述分录可知,甲公司合并工作底稿中因上述业务影响存货项目的金额=-90+30-15+60=一15(万元)
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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