甲公司是一个材料供应商，拟与乙公司建立长期合作关系，为了确定对乙公司采用何种信用政策，需要分析乙公司的偿债能力和营运能力。为此，甲公司收集了乙公司2020年度的财务报表，相关的财务报表数据以及财务报表附注中披露的信息如下： (1)资产负债表项目。

admin2022-05-20 34

问题甲公司是一个材料供应商，拟与乙公司建立长期合作关系，为了确定对乙公司采用何种信用政策，需要分析乙公司的偿债能力和营运能力。为此，甲公司收集了乙公司2020年度的财务报表，相关的财务报表数据以及财务报表附注中披露的信息如下：
(1)资产负债表项目。

(2)利润表项目。

(3)乙公司的生产经营存在季节性，每年3～10月份是经营旺季，11月一次年2月份是经营淡季。
(4)乙公司按照应收账款(包括应收票据，下同)余额的5％计提坏账准备，2020年年初坏账准备余额140万元，2020年年末坏账准备余额150万元。最近几年乙公司的应收账款回收情况不好，截至2020年年末账龄3年以上的应收账款已达到应收账款余额的10％。为了控制应收账款的增长，乙公司在2020年收紧了信用政策，减少了赊销客户的比例。
(5)乙公司2020年资本化利息支出100万元，计入在建工程。
(6)计算财务比率时，涉及的资产负债表数据均使用其年初和年末的平均数。
要求：
计算乙公司2020年的利息保障倍数；分析并评价乙公司的长期偿债能力。

选项

答案利息保障倍数=息税前利润／利息支出=(97．5+32．5+500)／(500+100)=1．05 乙公司的利息保障倍数略大于1，说明自身产生的经营收益勉强可以支持现有的债务规模。由于息税前利润受经营风险的影响，存在不稳定性，而利息支出却是固定的，乙公司的长期偿债能力仍然较弱。

解析

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