2. 财经
  3. 恒高公司主要从事小型家用电器产品的生产和销售，产品的销售以恒高公司仓库为交货地点。恒高公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。A注册会计师负责审计恒高公司2017年度财务报表。 资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记

恒高公司主要从事小型家用电器产品的生产和销售，产品的销售以恒高公司仓库为交货地点。恒高公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。A注册会计师负责审计恒高公司2017年度财务报表。 资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记

admin2019-01-18  20
问题 恒高公司主要从事小型家用电器产品的生产和销售，产品的销售以恒高公司仓库为交货地点。恒高公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。A注册会计师负责审计恒高公司2017年度财务报表。
  资料一：
  A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的恒高公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
  (1)根据企业经营战略，恒高公司在本年度进行了全面改革，新上任的总经理向公司治理层作出了“本年度销售收入比上年增加20％，否则全体高层管理人员年终奖金减半”的承诺。
  (2)恒高公司主要产品的销售模式在2017年发生了变化。2017年之前采用代销模式，在代理商对外销售相关产品后，恒高公司根据代销清单以低于建议零售价8％的出厂价向代理商开具代销产品的销售发票，代理商有权退回未对外销售的产品。2017年年初开始改为经销模式，即由经销商(大部分是原先的代理商)以较优惠的出厂价(平均低于建议零售价15％)买断相关产品，恒高公司向经销商发货即开具销售发票，经销商不再享有退回未销售产品的权利(产品质量原因除外)。2017年，恒高公司主要原材料价格平均上涨约6％，主要产品销售情况与上年基本一致，但主要产品建议零售价与上年基本相同。
(3)由于市场并不景气，为了巩固市场份额，恒高公司于2018年1月初开始全面下调了主要产品的零售价，不同规格的产品降价幅度平均在25％左右。
(4)2017年年初，恒高公司将房屋建筑物折旧年限由25年到35年变更为20年到35年，机器及其他设备折旧年限由8年到12年变更为8年到10年，残值率仍为3％。
(5)2017年年初，恒高公司启用新财务信息系统，往来款项模块的核算由之前的手工控制更改为电算化控制，负责的会计人员李某是公司多年的老员工，在公司设置了自动化控制后，对于该岗位上涉及的计算机操作很多时候并不熟练，故经常寻求其他人员的帮助。
资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的恒高公司财务数据，部分内容摘录如表4、表5所示：

资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、生产与存货循环的控制，部分内容摘录如下：
(1)销售部门在批准经销商的订货单后编制发货通知单交仓库和会计部门。仓库根据发货通知单备货，在货物装运后编制出库单交销售部门、会计部门和运输部门。会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票，系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。销售部门每月月末与仓库核对发货通知单和出库单，并将核对结果交销售部经理审阅。
(2)系统每月月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。
(3)会计部门每月月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表，将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。
资料四：
A注册会计师对销售与收款循环、生产与存货循环的控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
(1)从恒高公司主营业务收入明细账中选取2017年12月的1笔交易，注意到相应记账凭证只附有若干销售发票记账联。财务人员解释，在审核出库单并据以开具销售发票后，已在销售发票的记账联上注明出库单号，并将连续编号的出库单另外装订存档。审计选取了1张注有2个出库单号的销售发票记账联，在出库单存档记录里找到了相应的出库单。出库单日期分别为12月14日和12月16日，销售发票日期为12月16日。
(2)检查了2017年9月末产成品成本及可变现净值汇总表，发现其中的产成品成本数据与2017年9月末产成品成本账面余额稍有差异。财务人员解释，该差异是在编制完成9月末产成品成本及可变现净值汇总表后，根据仓库上报的第3季度末盘点结果调整部分成品账面余额所致。
资料五：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了处理错报的相关情况，部分内容摘录如下：
(1)2017年，恒高公司更新了ERP系统。A注册会计师在对某组成部分执行审计时发现，因会计人员对新的ERP系统使用不熟练，导致选取的测试项目出现2万元的错报，因管理层已同意给会计人员就新系统进行培训，且该错报低于集团财务报表明显微小错报的临界值，A注册会计师认为该错报可忽略不计。
(2)A注册会计师发现恒高公司销售副总经理挪用业务招待费50万元，就该事项与总经理和治理层进行了沟通。因管理层已同意调整该错报并以相关内部控制缺陷进行整改，A注册会计师未再执行其他审计工作。
(3)A注册会计师使用审计抽样对管理费用进行了测试，发现测试样本存在20万元错报。A注册会计师认为该错报不超过实际执行的重要性水平，同意管理层不予调整。
要求：
(1)针对资料一(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、应收账款、应付账款、存货、固定资产、资产减值损失)的哪些认定相关。
(2)针对资料三(1)至(3)项，逐项指出上述控制主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。
(3)针对资料三(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。
(4)针对资料四(1)至(2)项，假定不考虑其他条件以及资料三中可能存在的控制设计缺陷，逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制不能得到有效执行，简要说明理由。
(5)针对资料五(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
选项
答案(1)见表13。 [*] (2)见表14。 [*] (3)见表15。 [*] (4)见表16。 [*] (5)见表17。 [*]
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/B7zQFFFM
本试题收录于： 审计题库注册会计师分类
0

审计

注册会计师

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)