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KB有限公司为增值税一般纳税人,适用的货物增值税税率为17%,提供建筑劳务增值税税率为11%,转让无形资产增值税税率为6%,无特殊说明价款均不含增值税。2018年12月发生如下经济业务: (1)3日,与甲公司签订代销协议,甲公司为KB公司代销A产品
KB有限公司为增值税一般纳税人,适用的货物增值税税率为17%,提供建筑劳务增值税税率为11%,转让无形资产增值税税率为6%,无特殊说明价款均不含增值税。2018年12月发生如下经济业务: (1)3日,与甲公司签订代销协议,甲公司为KB公司代销A产品
admin
2018-06-27
15
问题
KB有限公司为增值税一般纳税人,适用的货物增值税税率为17%,提供建筑劳务增值税税率为11%,转让无形资产增值税税率为6%,无特殊说明价款均不含增值税。2018年12月发生如下经济业务:
(1)3日,与甲公司签订代销协议,甲公司为KB公司代销A产品,该产品成本600万元,与甲公司约定的结算价格为650万元,当日产品已经发出。根据代销协议约定无论甲公司是否能够出售均不得退回。
(2)10日,将B产品销售给乙公司,产品成本为120万元,标价为200万元,KB公司给予乙公司15%的商业折扣。KB公司已按折扣后的金额开具了增值税专用发票。根据合同规定乙公司有权在6个月内无条件退货。由于B产品是新开发产品,所以KB公司无法合理估计退货率。
(3)26日,KB公司为丙公司建造厂房,已知建筑工程累计已发乍成本900万元(均以银行存款支付),预计还将发生成本600万元,合同约定结算价格为2300万元,KB公司已预收1900万元。KB公司采用已发生成本占估计总成本比例确认完工进度,已知上年度已确认收入480万元,成本260万元。
(4)30日,将一项专利权出售给丁公司,转让价款为800万元。该专利权于2016年1月31日购入,原值1002万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法计提摊销。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(计算结果保留小数点后两位,答案中金额用万元表示)
根据资料(3),下列会计处理中正确的是( )。
选项
A、借:劳务成本 640
贷:银行存款 640
B、借:预收账款 1531.8
贷:主营业务收入 1380
应交税费—应交增值税(销项税额) 151.8
C、借:主营业务成本 640
贷:劳务成本 640
D、借:预收账款 999
贷:主营业务收入 900
应交税费一应交增值税(销项税额) 99
答案
A,C,D
解析
本年度完工进度=900/(900+600)×100%=60%,本年应确认收入=2300 × 60%一480(以前年度确认)=900(万元);本年应确认的成本=(900+600)×60%-260(以前年度确认)=640(万元),选项B错误。
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