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甲公司20×6年购入一项可供出售金融资产,价款200万元,20×6年末其公允价值下降为180万元,甲公司预计其公允价值将会持续下跌;20×7年末,其公允价值为210万元,则下列关于20×7年末此资产的说法正确的是( )。
甲公司20×6年购入一项可供出售金融资产,价款200万元,20×6年末其公允价值下降为180万元,甲公司预计其公允价值将会持续下跌;20×7年末,其公允价值为210万元,则下列关于20×7年末此资产的说法正确的是( )。
admin
2018-02-09
33
问题
甲公司20×6年购入一项可供出售金融资产,价款200万元,20×6年末其公允价值下降为180万元,甲公司预计其公允价值将会持续下跌;20×7年末,其公允价值为210万元,则下列关于20×7年末此资产的说法正确的是( )。
选项
A、甲公司20×7年末应确认30万元的应纳税暂时性差异
B、甲公司20×7年末应转回30万元的可抵扣暂时性差异
C、甲公司20×7年末应确认20万元的应纳税暂时性差异,同时确认10万元的可抵扣暂时性差异
D、甲公司20×7年末应转回20万元的可抵扣暂时性差异,同时确认10万元的应纳税暂时性差异
答案
D
解析
甲公司20×6年年末可供出售金融资产的账面价值=180万元,计税基础=200万元,账面价值<计税基础,所以当期可抵扣暂时性差异余额=200-180=20万元:甲公司20×7年年末可供出售金融资产的账面价值=210万元,计税基础=200万元。账面价值>计税基础,所以当期应纳税暂时性差异的余额=210-200=10万元,那么当期应将上期的可抵扣暂时性转回为0后,才能确认应纳税暂时性差异,所以20×7年应转回20万元的可抵扣暂时性差异,同时确认10万元的应纳税暂时性差异,所以选择D。
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