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大华公司是经认定的科技型中小企业,主要从事技术研发(为增值税一般纳税人)。2018年度取得销售收入为4 000万元、投资收益为100万元,发生销售成本为2 890万元、税金及附加为180万元、管理费用为350万元、销售费用为320万元、财务费用为230万元
大华公司是经认定的科技型中小企业,主要从事技术研发(为增值税一般纳税人)。2018年度取得销售收入为4 000万元、投资收益为100万元,发生销售成本为2 890万元、税金及附加为180万元、管理费用为350万元、销售费用为320万元、财务费用为230万元
admin
2022-07-25
38
问题
大华公司是经认定的科技型中小企业,主要从事技术研发(为增值税一般纳税人)。2018年度取得销售收入为4 000万元、投资收益为100万元,发生销售成本为2 890万元、税金及附加为180万元、管理费用为350万元、销售费用为320万元、财务费用为230万元,营业外支出为20万元。企业自行计算实现年度利润总额为110万元。
2019年初,聘请某会计师事务所进行审核,发现以下问题:
(1)2018年10月转让2014年自建的旧办公楼,合同记载的含税收入为1 300万元、成本为700万元(其中土地价款为200万元),此笔业务没有入账,转让环节的相关税费没有缴纳也没有入账。经评估机构评估该办公楼的重置成本为1 600万元,成新度折扣率五成。
(2)财务费用中的借款利息支出为100万元,其中从100%控股的母公司借款2 000万元,借款期限为1年,自2018年1月1日至2018年12月31日,年利率为8%。已知大华公司的注册资本为400万元,各月平均所有者权益之和为500万元,无其他关联方借款,2018年金融企业同期同类贷款年利率为6%。
(3)8月份接受非股东单位捐赠原材料一批,取得增值税专用发票注明金额30万元、进项税额3.9万元,直接计入了“资本公积”账户核算。
(4)管理费用中含业务招待费用13万元,研发费用100万元。
(5)成本、费用中含实发工资总额120万元、职工福利费18万元、职工工会经费2.8万元、职工教育经费4万元。
(6)投资收益中含转让国债收益8.5万元,该国债购入面值72万元,发行期限3年,利率5%,转让时持有天数为700天,企业以前年度并未对国债利息作账务处理。
(7)营业外支出中含通过当地环保建设部门向环保设施建设捐款18万元并取得合法票据。
其他相关资料:假设税法规定安全专用设备折旧年限为10年,不考虑残值;城市维护建设税税率为7%;产权转移书据印花税税率为0.5‰;转让旧办公楼适用简易计税方法。
根据上述资料,回答下列问题:
计算旧办公楼销售环节应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税。(金额单位为万元,保留小数点后两位。)
选项
答案
计算旧办公楼销售环节应缴纳的税费:应缴纳的增值税=1 300÷(1+5%)×5%=61.90(万元)。应缴纳的城市维护建设税=61.90×7%=4.33(万元)。应缴纳的教育费附加=61.90×3%=1.86(万元)。应缴纳的地方教育附加=61.90×2%=1.24(万元)。应缴纳的印花税=1 300×0.5‰=0.65(万元)。 应缴纳的土地增值税:扣除金额=200+4.33+1.86+1.24+0.65+1 600×50%=1 008.08(万元)。增值额=1 300÷(1+5 %)-1 008.08=230.02(万元)。增值率=230.02÷1 008.08×100%=22.82%,适用税率为30%。应缴纳的土地增值税=230.02×30%=69.01(万元)。
解析
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涉税服务实务
税务师职业资格
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