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  3. 甲工业企业2004年发生的部分交易或业务资料如下： (1) 年初将一台设备销售给A企业，不含税的售价为100万元，该设备的成本为80万元。按合同规定，1年后甲企业将该设备重新购回，回购价格为120万元。 (2) 1月初向C企业转让某项专利权的使

甲工业企业2004年发生的部分交易或业务资料如下： (1) 年初将一台设备销售给A企业，不含税的售价为100万元，该设备的成本为80万元。按合同规定，1年后甲企业将该设备重新购回，回购价格为120万元。 (2) 1月初向C企业转让某项专利权的使

admin2009-04-20  35
问题 甲工业企业2004年发生的部分交易或业务资料如下：
   (1) 年初将一台设备销售给A企业，不含税的售价为100万元，该设备的成本为80万元。按合同规定，1年后甲企业将该设备重新购回，回购价格为120万元。
   (2) 1月初向C企业转让某项专利权的使用权，合同规定转让期为5年，每年收取手续费100万元。该专利权每年的摊销费用为10万元。
   (3) 2月初销售一台大型设备给B企业，采用分期收款结算方式，全部价款为1000万元 (不含应收取的增值税)，分5年收款，按合同约定，交付设备时收取价款的40%，以后4年每年年末均收取价款的15%，设备成本为800万元。设备已于销售时交付。
   (4) 10月15日为客户D开发一套财务软件，合同总收入300万元，预计6个月完成，至2004年底已发生成本100万元，预计开发完整个软件还将发生成本50万元。2004年12月31日经专业测量师测量，软件的开发程度为50%。至2005年3月20日，该项开发工作完成，实际发生开发成本152万元。
   (5) 7月初向E企业转让某项商标权的使用权，合同规定E企业按销售收入的10%于每年年末支付甲企业使用费。假定2004年E企业销售收入为20000万元，其中上半年度5000万元，2005年销售收入为25000万元。
   假定除上述资料外，不考虑其他税费。
   要求：分别计算甲工业企业2004年度与A企业、B企业、C企业、D客户及E企业发生的交易对甲企业2004年度、2005年度利润总额的影响。(答案金额以万元为单位)
选项
答案对各项交易分析如下： 交易(1)：对甲企业2004年及2005年的收入的影响为0。因为设备的回购价在合同中已经订明，表明商品价格变动产生的风险和报酬归卖方甲企业所有，与A企业无关，且甲企业对该设备实施控制。因此这种销售回购本质上不是一种销售，而是一项融资协议，整个交易不确认收入。但2004年度甲企业应确认融资费用120-100＝20(万元)。因此，对 2004年的利润影响额为20万元(减少)，对2005年的利润没有影响。 交易(2)：2004年、2005年的利润影响额＝100-10=90(万元)(增加) 交易(3)：对2004年的利润影响额=1000×40%-800×40%＝80(万元)(增加) 对2005年的利润影响额=1000×15%-800×15%＝30(万元)(增加) 交易(4)：2004年的利润影响额＝300×50%-(100+50)×50%=75(万元)(增加) 2005年应确认的收入额＝300×100%-150＝150(万元) 2005年应确认的成本额＝152×100%-75＝77(万元) 2005年的利润影响额＝150-77=73(万元)(增加) 交易(5)：2004年利润影响额=15000×10%＝1500(万元)(增加) 2005年利润影响额＝25000×10%=2500(万元)(增加) 上述交易对2004年的利润影响额=90+80+75+1500-20＝1725(万元)(增加) 对2005年的利润影响额＝90+30+73+2500＝2693(万元)(增加)
解析
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