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  3. 某上市公司为增值税一般纳税人。2×17年7月10日，购入专利权，支付价款和相关税费(不含增值税)总计400万元，增值税税额为24万元。该专利权的预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，按直线法摊销。2×19年12月因出现减值迹象，对该专利权进行减值测试

某上市公司为增值税一般纳税人。2×17年7月10日，购入专利权，支付价款和相关税费(不含增值税)总计400万元，增值税税额为24万元。该专利权的预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，按直线法摊销。2×19年12月因出现减值迹象，对该专利权进行减值测试

admin2022-07-04  27
问题 某上市公司为增值税一般纳税人。2×17年7月10日，购入专利权，支付价款和相关税费(不含增值税)总计400万元，增值税税额为24万元。该专利权的预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，按直线法摊销。2×19年12月因出现减值迹象，对该专利权进行减值测试，预计该专利权的公允价值为260万元，处置费用为15万元；如果继续使用，预计未来现金流量的现值为230万元。假定计提减值后原预计使用寿命、预计净残值及摊销方法均不变。2×20年该专利权的摊销额为(    )万元。
选项 A、28
B、24
C、38
D、30
答案D
解析 该专利权2×19年12月31日计提减值准备前的账面价值=400－(400－20)÷10×2．5=305(万元)，可收回金额为245万元(260－15)，计提减值准备后的账面价值为245万元；2×20年该专利权摊销额=(245－20)÷(10－2．5)=30(万元)。
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