母公司和子公司的所得税税率均为25%,增值税率均为17%。内部交易资料如下: (1)2010年母公司销售—批产品给子公司,销售成本300万元,售价400万元。 (2)2010年子公司购进存货后,向集团外销售50%,取得收入250万元,其余50%形成期末存货

admin2013-03-01  35

问题 母公司和子公司的所得税税率均为25%,增值税率均为17%。内部交易资料如下:
(1)2010年母公司销售—批产品给子公司,销售成本300万元,售价400万元。
(2)2010年子公司购进存货后,向集团外销售50%,取得收入250万元,其余50%形成期末存货,未计提存货跌价准备。
(3)子公司2010年购进的存货,至2011年末向集团外销售20%。取得收入10。万元,其余30%形成存货,未计提存货跌价准备。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列关于母公司编制2011年合并财务报表的相关抵消分录,不正确的是(   )。

选项 A、抵消未实现内部销售利润为30万元
B、合并资产负债表中确认递延所得税资产为7.5万元
C、合并利润表中确认递延所得税费用为5万元
D、合并利润表中确认递延所得税收益为5万元

答案D

解析 选项D处理不正确,应在合并利润表中确认递延所得税费用5万元,
分录如下:
借:未分配利润—年初            (400×50%×25%)50
      贷:营业成本                                      50
借:营业成本                    (400×30%×25%)30
      贷:存货                                          30
借:递延所得税资产                      (30×25%)7.5
      所得税费用                                  5
      贷:未分配利润—年初                              12.5
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