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  3. 某产盐企业是增值税一般纳税人，主要生产销售液体盐和固体盐。2016年2月发生下列业务： (1)外购制盐小工具一批，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元，支付该项采购运费，取得运输企业(增值税一般纳税人)提供的增值税专用发票，注明不

某产盐企业是增值税一般纳税人，主要生产销售液体盐和固体盐。2016年2月发生下列业务： (1)外购制盐小工具一批，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元，支付该项采购运费，取得运输企业(增值税一般纳税人)提供的增值税专用发票，注明不

admin2016-06-05  47
问题 某产盐企业是增值税一般纳税人，主要生产销售液体盐和固体盐。2016年2月发生下列业务：
  (1)外购制盐小工具一批，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元，支付该项采购运费，取得运输企业(增值税一般纳税人)提供的增值税专用发票，注明不含税金额190．91元，验收入库时，因管理不善，丢失10％；
  (2)购人电脑一台给财务部使用，取得增值税专用发票，注明价款4000元，增值税680元；
  (3)自产液体盐1000吨，其中100吨直接对外销售，取得含税收入12430元；800吨移送连续生产固体盐；
  (4)从另一盐场(小规模纳税人)购入液体盐200吨，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计21630元；将购入液体盐全部用于生产固体盐；
  (5)生产固体盐2000吨，当月销售1800吨，取得含税收入508500元；
  (6)用自产固体盐200吨换取同等含税价的生产用天然气，双方互开了增值税专用发票。
  (其他相关资料：假定该企业应认证的发票均得到认证并在当月进行抵扣，液体盐资源税单位税额2元／吨；固体盐资源税单位税额10元／吨)
  要求：根据上述资料，回答下列问题：
  (1)计算该企业2016年2月可抵扣的增值税进项税额；
  (2)计算该企业2016年2月增值税的销项税额：
  (3)计算该企业2016年2月应纳的增值税税额；
  (4)计算该企业2016年2月液体盐应纳的资源税；
  (5)计算该企业2016年2月固体盐应纳的资源税。
选项
答案(1)该企业当期可抵扣的增值税进项税额=1700×90％+190．91×11％×90％+680+21630÷(1+3％)×3％+508500÷1800×200÷(1+13％)×13％=1530+18．9+680+630+6500=9358．9(元) (2)该企业当期增值税的销项税额=(12430+508500+508500÷1800×200)÷(1+17％)×17％=83900．09(元) (3)该企业当期增值税的应纳税额=83900．09—9358．9=74541．19(元) (4)该企业当期液体盐应纳的资源税=100×2=200(元) (5)该企业当期固体盐应纳的资源税=(1800+200)×10—200×2=19600(元)。
解析
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