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  3. A公司为B公司的母公司，A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为25％。A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，B公司已对外销售该批存货的60％，期末留存的存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素

A公司为B公司的母公司，A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为25％。A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，B公司已对外销售该批存货的60％，期末留存的存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素

admin2016-02-01  37
问题 A公司为B公司的母公司，A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为25％。A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，B公司已对外销售该批存货的60％，期末留存的存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应调整的递延所得税资产的金额为(  )万元。
选项 A、3．75
B、5
C、0
D、  1．25
答案D
解析 本题涉及的抵消分录为：
借：营业收入    150
    贷：营业成本    150
借：营业成本    20
    贷：存货    20
期末集团角度存货的成本=100×40％=40(万元)，可变现净值为45万元，不应该计提存货跌价准备；个别报表角度存货的成本=150×400％=60(万元)，可变现净值为45万元，应该计提存货跌价准备15万元．所以应该抵消个别报表中计提的存货跌价准备15万元。
借：存货一存货跌价准备    15
    贷：资产减值损失    15
借：递延所得税资产    1．25
    贷：所得税费用    1．25
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