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A企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。20×5年12月31日，A企业购入一栋写字楼，并于当日将其出租给B企业，每年收取租金100万元(不含税)。该写字楼的购买价款为10 000万元，按直线法计提折旧，使用寿命为10年，净残值为0。20×8年12月3

admin2022-05-10  22
问题 A企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。20×5年12月31日，A企业购入一栋写字楼，并于当日将其出租给B企业，每年收取租金100万元(不含税)。该写字楼的购买价款为10 000万元，按直线法计提折旧，使用寿命为10年，净残值为0。20×8年12月31日，该写字楼可收回金额为6000万元，尚可使用年限不变。租金收入适用的增值税税率为9％，假设按年计提折旧，税法计提折旧的口径与会计一致。20×9年1月1日，由于出租给B企业的写字楼所在地的房地产交易市场比较成熟。具备采用公允价值计量模式的条件，于是A企业决定对该项投资性房地产从成本模式计量转换为公允价值模式计量，当日该写字楼公允价值为7000万元。20×9年12月31日，该写字楼公允价值为10 000万元。假设A企业按净利润的10％计提盈余公积，企业所得税税率为25％。要求：根据上述资料编制A企业相关的会计分录(假定不考虑该项房地产在20×9年1月份应提的折旧额)。
选项
答案(1)20×6年至20×8年这段期间，每年计提折旧时： 借：其他业务成本 1 000 贷：投资性房地产累计折旧 1 000 (2)20×6年至208年这段期间，每年收取租金时： 借：银行存款 109 贷：其他业务收入 100 　　应交税费——应交增值税(销项税额) 0 　　(3)20×8年12月31日计提减值时： 　　借：资产减值损失 　　 [(10 000-10 000／10×3)-6 000]1 000 　　 贷：投资性房地产减值准备 1 000 　　借：递延所得税资产 250 　　 贷：所得税费用 250 　　(4)20×9年1月1日，成本模式转公允价值模式时： 　　借：投资性房地产——成本 10 000 　　 投资性房地产累计折旧 3 000 　　 投资性房地产减值准备 1 000 　　 贷：投资性房地产 10000 　　 投资性房地产——公允价值变动 3 000 　　 递延所得税资产 250 　　 盈余公积 75 　　 利润分配——未分配利润 (750-75)675 　　 投资性房地产减值准备 1 000 　　 贷：投资性房地产 10 000 　　 投资性房地产——公允价值变动 4 000 　　(5)20×9年收取租金时： 　　借：银行存款 109 　　 贷：其他业务收入 100 　　 应交税费——应交增值税(销项税额) 9 　　(6)20×9年12月31日的会计处理： 　　借：投资性房地产——公允价值变动 3 000 　　 贷：公允价值变动损益 3 000 　　借：所得税费用 　　 [(3 000+1 000)×25％]1 000 　　 贷：递延所得税负债 1 000
解析
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