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  3. 2006年2月1日，ABC会计师事务所注册会计师A的大学同学B打来电话，请注册会计师A及其所在事务所担任XYZ公司2005年度会计报表的审计工作。注册会计师A为了扩大事务所的业务，爽快地接受了。并于2月5日带领审计小组进驻XYZ公司实施审计。注册会计师A是

2006年2月1日，ABC会计师事务所注册会计师A的大学同学B打来电话，请注册会计师A及其所在事务所担任XYZ公司2005年度会计报表的审计工作。注册会计师A为了扩大事务所的业务，爽快地接受了。并于2月5日带领审计小组进驻XYZ公司实施审计。注册会计师A是

admin2014-08-30  23
问题 2006年2月1日，ABC会计师事务所注册会计师A的大学同学B打来电话，请注册会计师A及其所在事务所担任XYZ公司2005年度会计报表的审计工作。注册会计师A为了扩大事务所的业务，爽快地接受了。并于2月5日带领审计小组进驻XYZ公司实施审计。注册会计师A是ABC会计师事务所的发起人之一，任审计部经理，主要擅长工业制造企业的审计业务。
   XYZ公司属于高科技民营企业，其最主要的出资者为B，占有60%的股权，B担任董事长及总经理。注册会计师A的父亲也是出资者之一，但仅占有5%的股权。XYZ公司主要经营计算机软件开发、销售。
   要求：
   (1)请根据注册会计师职业道德规范指导意见的要求，确定注册会计师A能否承接XYZ有限责任公司的审计业务，并简要说明理由。
   (2)请指出会计师事务所为了从整体上维护独立性，其应采取的措施。
选项
答案(1)注册会计师A不能担任XYZ有限责任公司的审计业务。这是因为，第一，注册会计师A的独立性可能会受到损害。注册会计师A的父亲是被审计单位的出资者，尽管只持有5%的股权，但也构成了经济利益对注册会计师独立性的损害，因此，注册会计师A应回避该业务。第二，注册会计师A的专业胜任能力很可能不够，一旦承接该业务将违反注册会计师不得提供不能胜任的专业服务的职业道德。注册会计师A的特长是审计工业制造企业，而XYZ公司为高科技企业，从事软件开发，这并非注册会计师A所熟悉的业务，因此不能担任该项审计业务。 (2)会计师事务所应当从整体上维护其独立性。其措施主要包括： ①会计师事务所的高级管理人员重视独立性，并要求鉴证小组成员保持独立性； ②制定有关独立性的政策和程序，包括识别损害独立性的因素、评价损害的严重程度以及采取相应的维护措施； ③建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循； ④及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化； ⑤制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序。
解析
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