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  3. 位于县城的某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一牌号规格的卷烟，2018年有关经营业务如下： (1)全年共销售卷烟5000标准箱，取得不含税收入26000万元，销项税额共计为4395万元，与卷烟配比的销售成本为5350万元。 (2)全

位于县城的某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一牌号规格的卷烟，2018年有关经营业务如下： (1)全年共销售卷烟5000标准箱，取得不含税收入26000万元，销项税额共计为4395万元，与卷烟配比的销售成本为5350万元。 (2)全

admin2021-10-28  39
问题 位于县城的某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一牌号规格的卷烟，2018年有关经营业务如下：
    (1)全年共销售卷烟5000标准箱，取得不含税收入26000万元，销项税额共计为4395万元，与卷烟配比的销售成本为5350万元。
    (2)全年发生管理费用1100万元，其中含业务招待费300万元，企业为全体职工支付的补充养老保险费130万元，当年发生诉讼费10万元。
    (3)全年发生销售费用1300万元，其中含当年发生的卷烟广告费500万元，以现金方式支付给中介服务公司佣金50万元(所签订的协议注明相关交易实现收入1500万元)。
    (4)全年发生财务费用700万元，其中含2018年1月1日向某工业企业(非关联企业)借款1000万元所支付的全年借款利息100万元(金融企业同期同类贷款利率为7％)。
    (5)营业外支出共计250万元，包括通过省级人民政府向贫困地区捐款200万元，因违规经营被工商管理部门处以罚款20万元，订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金30万元。
    (6)计入成本、费用中的实发合理工资总额为2000万元，实际发生职工福利费300万元，职工教育经费170万元，拨缴工会经费48万元。
    (7)取得投资收益260万元，其中包括：当年3月份购买了境内甲上市公司的流通股股票30万股(持股时间为10个月)，12月份收到甲上市公司发放的现金股利80万元；取得国债利息收入180万元。
    (8)当年购入原材料等取得增值税专用发票，注明价款共计5000万元、增值税825万元；从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备，支付价税合计金额123.6万元，取得税务机关代开的增值税专用发票，该专用设备当期已投入使用，企业未选择一次性在税前扣除。
    其他相关资料：假定企业每月销项税额均大于进项税额，取得的相关发票均符合规定；该卷烟厂生产销售的卷烟适用的消费税比例税率为56％、定额税率为150元／标准箱；不考虑地方教育附加。
    根据上述资料，回答下列问题：
2018年该卷烟厂的企业所得税应纳税所得额为(          )万元。
选项 A、1740.28
B、1700.28
C、1650.62
D、2150.62
答案D
解析 利息费用应调增应纳税所得额=100-1000×7％=30(万元)；捐赠支出税前扣除限额=1468.89×12％=176.27(万元)，实际发生捐赠支出200万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额200-176.27=23.73(万元)；被工商管理部门处以罚款20万元，不得在企业所得税前扣除，应调增应纳税所得额20万元；职工福利费税前扣除限额=2000×14％=280(万元)，实际发生300万元，应调增应纳税所得额=300-280=20(万元)；职工教育经费税前扣除限额=2000×8％=160(万元)，实际发生170万元，应调增应纳税所得额=170-160=10(万元)；工会经费税前扣除限额=2000×2％=40(万元)，实际发生48万元，应调增应纳税所得额=48-40=8(万元)；国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额180万元。该卷烟厂的企业所得税应纳税所得额=1468.89+750+30+23.73+20+20+10+8-180=2150.62(万元)。
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