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甲实木地板厂为增值税一般纳税人,2015年3月有关生产经营情况如下: (1)从油漆厂购进上光漆200吨,每吨不含税单价1万元,取得油漆厂开具的增值税专用发票,注明货款200万元、增值税34万元。 (2)向农业生产者收购原木30吨,收购凭证上注明支付
甲实木地板厂为增值税一般纳税人,2015年3月有关生产经营情况如下: (1)从油漆厂购进上光漆200吨,每吨不含税单价1万元,取得油漆厂开具的增值税专用发票,注明货款200万元、增值税34万元。 (2)向农业生产者收购原木30吨,收购凭证上注明支付
admin
2016-06-05
34
问题
甲实木地板厂为增值税一般纳税人,2015年3月有关生产经营情况如下:
(1)从油漆厂购进上光漆200吨,每吨不含税单价1万元,取得油漆厂开具的增值税专用发票,注明货款200万元、增值税34万元。
(2)向农业生产者收购原木30吨,收购凭证上注明支付收购货款42万元,另支付运输费用,取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票,注明运费金额1.91万元;原木验收人库后,又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板,取得乙厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费8万元、增值税1.36万元,甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税(乙厂无同类实木地板销售价格)。
(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板,当月生产高级实木地板2000箱,销售高级实木地板1.500箱,取得不含税销售额450万元。
(4)当月将自产同类高级实木地板100箱用于本企业会议室装修。
(提示:实木地板消费税税率5%;实木地板成本利润率5%,所有应认证的发票均经过了认证)要求:根据以上资料,回答下列问题。
(1)计算甲厂当月发生的增值税进项税。
(2)计算甲厂当月应缴纳的增值税。
(3)计算甲厂被代收代缴的消费税。
(4)计算甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税。
选项
答案
(1)甲厂当月发生的增值税进项税业务①外购油漆的进项税额34万元 业务②委托加工的进项税额1.36万元 外购原木进项税额=42×13%+1.91×11%=5.67(万元) 这里的考点是收购免税农产品按13%规定扣除率计算抵扣进项税和运输费凭票抵扣进项税的规定。 当期进项税合计=34+1.36+5.67=41.03(万元) (2)甲厂当月应缴纳的增值税 销项税额=450×17%+450/1500×100×17%=76.5+5.1=81.6(万元) 应缴纳增值税=81.6—41.03=40.57(万元) (3)甲厂被代收代缴的消费税 解题关键是收购农产品的成本计算,收购农产品的账面成本=凭证注明收购款项+相关不含增值税的运杂费一收购款中可计算抵扣的增值税进项税 组成计税价格=[42×(1一13%)+1.91+8]÷(1—5%)=48.89(万元) 甲厂被代收代缴的消费税=48.89×5%=2.44(万元) 因为没有乙厂同类价格,只能组价计税。在组价时注意收购原木的42万元收购款中计算扣除了13%的进项税,剩余(1一13%)的部分计人了采购成本;支付1.91万元运费属于采购成本的组成部分。 (4)甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税 ①销售和视同销售实木地板应纳消费税=(450+450/1500×100)×5%=480×5%=24(万元) ②生产领用已税实木地板应抵扣消费税=2.44×50%=1.22(万元) ③应缴纳消费税=24—1.22=22.78(万元)。
解析
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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