甲公司为境内居民企业，2019年度全年工资薪金为580万元(包括直接支付给劳务派遣公司的费用50万元)，甲公司当年实际发生的职工教育经费为41．5万元，以前年度未税前扣除的职工教育经费为2．75万元。则甲公司当年汇算清缴应调整应纳税所得额(

admin2019-11-13 42

问题甲公司为境内居民企业，2019年度全年工资薪金为580万元(包括直接支付给劳务派遣公司的费用50万元)，甲公司当年实际发生的职工教育经费为41．5万元，以前年度未税前扣除的职工教育经费为2．75万元。则甲公司当年汇算清缴应调整应纳税所得额( )万元。

选项 A、—0．9
B、0
C、—27
D、1．25

答案A

解析企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出在税前扣除，不得作为三项经费扣除标准的基数。甲公司当年可以税前扣除的职工教育经费限额=(580—50)×8％=42．4(万元)，当年实际发生41．5万元，以前年度未扣除2．75万元，当年可结转扣除以前年度职工教育经费=42．4—41．5=0．9(万元)，应纳税调减0．9万元。

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