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  3. 甲汽车轮胎厂(以下简称企业),2003年度有关经营情况如下: (1)全年实现产品销售收入5000万元,固定资产盘盈收入20万元,其他业务收入30 万元,国家发行的金融债券利息收入20万元; (2)当年应结转产品销售成本3000万元; (3)应缴纳增值税90

甲汽车轮胎厂(以下简称企业),2003年度有关经营情况如下: (1)全年实现产品销售收入5000万元,固定资产盘盈收入20万元,其他业务收入30 万元,国家发行的金融债券利息收入20万元; (2)当年应结转产品销售成本3000万元; (3)应缴纳增值税90

admin2011-02-15  25
问题 甲汽车轮胎厂(以下简称企业),2003年度有关经营情况如下:
(1)全年实现产品销售收入5000万元,固定资产盘盈收入20万元,其他业务收入30
万元,国家发行的金融债券利息收入20万元;
(2)当年应结转产品销售成本3000万元;
(3)应缴纳增值税90万元,消费税110万元,城市维护建设税14万元,教育费附加6万元;
(4)当年发生期间费用如下:产品销售费用250万元(其中广告费用150万元);发生财务费用12万元(其中因逾期归还银行贷款,支付银行罚息2万元);发生管理费用802万元(其中新产品研究开发费用90万元,比上年增加了5万元;有上一年度应计未计的费用2万元);
(5)发生营业外支出70万元(其中含通过中国红十字会为红十字事业捐赠款20万元,因排污不当被环保部门罚款1万元);
(6)全年已计入各项成本、费用中的实发工资总额为210万元,并按实发工资总额和规定的比例提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费,并取得工会组织专用收据,2003年度该企业任职人员和雇员平均人数为200人,其中临时工50人,当地政府确定人均月计税工资标准为800元;
(7)本年度企业从联营企业分回税后利润74万元,联营企业的企业所得税税率为15%(根据当地优惠政策,实际上按7.5%缴纳)。
要求:根据以上资料,计算该企业2003年应当缴纳的企业所得税税额。
选项
答案(1)计税收入=5000+20+30+20+74÷(1-7.5%)=5150(万元) (2)准予扣除项目金额: ①销售成本=3000(万元) ②销售税金=110+14+6=130(万元) ③期间费用:其中, a.广告费税前扣除额=(5000+30)×2%=100.6(万元) b.逾期归还银行贷款,银行加罚的罚息准予税前扣除。 c.三新开发费增长率=5÷(90-5)=6%,不是10%,三新开发费只能据实扣除,不得加扣。 d.上一年应计未计费用的不得本年税前扣除。准予扣除的期间费用=250-(150-100.6)+12+(802-2)=1012.6(万元) ④营业外支出中,行政罚款不得扣除。准予扣除的营业外支出=70-1=69(万元) (3)其他调整项目: ①计税工资=200×0.08×12=192(万元),超标准210-192=18(万元) ②三项经费超标准=18×(2%+14%+1.5%)=3.15(万元) (4)应纳税所得额=5150-3000-130-1012.6-69+18+3.15=959.55(万元) (5)应纳所得税额=959.55×33%=316.65(万元) (6)税收扣除抵免税=80×15%=12(万元) (7)实际应纳所得税额=316.65-12=304.65(万元)
解析
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