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某市房地产企业2009年建设一栋普通标准的住宅出售,取得销售收入1000万元,该公司为了建造普通住宅支付的地价款200万元,房地产开发成本400万元,其中含契税6万元,银行贷款利息由于与其他项目无法划分,所以无法提供准确的数字。请计算该房地产企业应缴纳的土
某市房地产企业2009年建设一栋普通标准的住宅出售,取得销售收入1000万元,该公司为了建造普通住宅支付的地价款200万元,房地产开发成本400万元,其中含契税6万元,银行贷款利息由于与其他项目无法划分,所以无法提供准确的数字。请计算该房地产企业应缴纳的土
admin
2010-03-08
41
问题
某市房地产企业2009年建设一栋普通标准的住宅出售,取得销售收入1000万元,该公司为了建造普通住宅支付的地价款200万元,房地产开发成本400万元,其中含契税6万元,银行贷款利息由于与其他项目无法划分,所以无法提供准确的数字。请计算该房地产企业应缴纳的土地增值税税额。(该市房地产开发费用的扣除比例在利息不得扣除时规定的比例10%,利息可以扣除时,规定的比例为5%)
选项
答案
(1)确认的转让收入是1000万元 (2)确定扣除项目金额: ①取得土地的地价款200万元 ②房地产开发成本400万元 [提示] 税法Ⅱ中明确,契税作为开发成本扣除。 ③房地产开发费用(200+400)×10%=60(万元) ④转让税金: 营业税=1000×5%=50(万元) 城市维护建设税=50×7%=3.50(万元) 教育费附加=50×3%=1.50(万元) ⑤房地产企业的加计扣除金额 =(200+400)×20%=120(万元) ⑥房地产准予扣除项目合计 =200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(万元) (3)转让房地产的增值额 =1000-835=165(万元) (4)增值额与扣除项目金额的比率 =165÷835=176% (5)根据税法规定:“纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。”所以,本题中的房地产企业免征土地增值税。
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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