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  3. 甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。 (1)2014年1月1日发行3年期面值为500万元的债券，票面利率为5％，到期一次还本付息。债券按面值发行，实际利率等于票面利率。款项已收存银行(不考虑发行费用)。该公司按年计提债

甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。 (1)2014年1月1日发行3年期面值为500万元的债券，票面利率为5％，到期一次还本付息。债券按面值发行，实际利率等于票面利率。款项已收存银行(不考虑发行费用)。该公司按年计提债

admin2020-01-08  33
问题 甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
(1)2014年1月1日发行3年期面值为500万元的债券，票面利率为5％，到期一次还本付息。债券按面值发行，实际利率等于票面利率。款项已收存银行(不考虑发行费用)。该公司按年计提债券利息，发行债券所得款项用于购建大型生产线。
(2)2014年1月1日，用上述存款购入待安装的生产线。买价200万元，增值税税额34万元，支付的运杂费(不考虑增值税)、包装费共4万元，支付保险费及其他各项费用2万元。该生产线交付本公司安装部门安装，在安装上述生产线的过程中，领用生产用库存原材料20万元，增值税进项税额为3．4万元；领用本公司生产的商品一批，成本为80万元，税务部门确定的计税价格为100万元；用银行存款支付其他费用为22．75万元。
(3)2015年3月31日，安装工程结束，并随即投入使用。该设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5％，采用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2016年12月31日，甲公司因转产将该生产线出售，获得价款180万元存入银行。另以银行存款支付清理费用3万元。(不考虑处置时的相关增值税)
(5)2017年1月1日甲公司用银行存款偿还债券本金和利息。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
下列关于债券的表述中，不正确的是(       )。
选项 A、发行债券：
借：银行存款    500
   贷：应付债券——面值    500
B、2014年末计提债券利息：
借：在建工程    12
   贷：应付债券——应计利息    12
C、2015年末计提债券利息：
借：在建工程    3
    财务费用    22
   贷：应付债券——应计利息    25
D、2017年1月1日还本付息：
借：应付债券——面值    500
            ——应计利息    75
   贷：银行存款    575
答案B,C
解析 发行债券：
借：银行存款    500
   贷：应付债券——面值    500
2014年末计提债券利息：
借：在建工程    25
   贷：应付债券——应计利息    25
2015年末计提债券利息，其中在建工程=500×5％×3÷12=6．25，财务费用=500×5％×9÷12=18．75。会计分录：
借：在建工程    6．25
    财务费用    18．75
   贷：应付债券——应计利息    25
2017年1月1日还本付息：
借：应付债券——面值    500
            ——应计利息    75
   贷：银行存款    575
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