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2×15年甲公司发生如下与投资相关的交易或事项: (1)2×15年1月5日,甲公司从上海证券交易所购入东方公司发行的股票50万股将其划分为交易性金融资产,每股买入价,4元,另外购买股票时发生相关税费5万元,支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.
2×15年甲公司发生如下与投资相关的交易或事项: (1)2×15年1月5日,甲公司从上海证券交易所购入东方公司发行的股票50万股将其划分为交易性金融资产,每股买入价,4元,另外购买股票时发生相关税费5万元,支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.
admin
2016-12-21
20
问题
2×15年甲公司发生如下与投资相关的交易或事项:
(1)2×15年1月5日,甲公司从上海证券交易所购入东方公司发行的股票50万股将其划分为交易性金融资产,每股买入价,4元,另外购买股票时发生相关税费5万元,支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.12元。款项均以银行存款支付。2×15年6月30日,购买的东方公司股票的公允价值为210万元;2×15年11月25日,出售所持有的东方公司股票的50%,售价120万元。2×15年12月31日,持有的该股票的公允价值为150万元。
(2)2×15年1月6日,从深圳证券交易所购入南方公司伺日发行的3年期债券支付价款200万元,该项债券的面值为250万元,票面利率为4.72%,实际利率为10%,按年支付利息,甲公司将其划分为持有至到期投资。
(3)2×15年1月7日,甲公司从深圳证券交易所购入西方公司同日发行的3年期公司债券,面值总额为1000万元,票面利率为4%。实际利率为3%。债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为可供出售金融资产,支付购买价款1008.24万元,另支付交易费用20万元。2×15年12月31日,该债券的公允价值(市价)为1200万元。
(4)2×15年1月15日,甲公司在上海证券交易所购买北方公司发行的股票500万股准备长期持有,占北方公司有表决权股份的30%。每股买入价6元,支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元,另外购买股票时发生相关税费50万元。当日,北方公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)10000万元。2×15年3月16日,收到购买价款中包含的现金股利。2×15年度,北方公司实现净利润1000万元,一项可供出售金融资产公允价值增加200万元,除净损益、其他综合收益和利润分配外所有者权益的其他变动金额为100万元。2×15年12月31日,北方公司宣告分派现金股利,每10股派0.1元。
(5)2×15年12月31日,甲公司对持有北方公司的长期股权投资进行减值测试,可收回金额为2900万元,甲公司购入的南方公司的债券期末预计的未来现金流量的现值为185万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1)一(4),下列会计处理中正确的是( )。
选项
A、出售50%的交易性金融资产时应确认的投资收益金额为23万元
B、期末持有至到期投资应确认的投资收益金额为20万元
C、期末可供出售金融资产应确认的投资收益金额为30.85万元
D、2×15年度北方公司实现净利润,该长期股权投资应确认的投资收益金额为300万元
答案
A,B,C,D
解析
2×15.1.5,购入:
借:交易性金融资产——成本 194
应收股利 6
投资收益 5
贷:其他货币资金 205
借:其他货币资金 6
贷:应收股利 6
2×15.6.30,发生公允价值变动:
借:交易性金融资产——公允价值变动 16
贷:公允价值变动损益 16
2×15. 12. 31,出售50%:
借:其他货币资金 120
贷:交易性金融资产——成本 97(194/2)
——公允价值变动 8(16/2)
投资收益 15
借:公允价值变动损益 8
贷:投资收益 8
所以出售50%的交易性金融资产时应确认的投资收益金额为23(15+8)万元,选项A正确;
2×15.12.31持有至到期投资应确认的投资收益=200×10%=20(万元),选项B正确;
2×15.12.31可供出售金融资产应确认的投资收益=(1008. 24+20)×3%=30. 85(万元),选项C正确;
2×15年度北方公司实现净利润,甲公司应作如下会计处理:
借:长期股权投资——损益调整 300 (1000×300/0)
贷:投资收益 300
选项D正确。
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