某企业2014年销售收入情况如下:开具增值税专用发票的收入3 000万元,开具普通发票的金额702万元。企业发生管理费用150万元(含业务招待费30万元),发生的销售费用700万元(含广告费400万元、业务宣传费200万元),发生的财务费用500万元,准予

admin2015-08-16  36

问题 某企业2014年销售收入情况如下:开具增值税专用发票的收入3 000万元,开具普通发票的金额702万元。企业发生管理费用150万元(含业务招待费30万元),发生的销售费用700万元(含广告费400万元、业务宣传费200万元),发生的财务费用500万元,准予在企业所得税前扣除的期间费用为(    )万元。

选项 A、1 500
B、1 272
C、1 244
D、1302

答案B

解析 企业当年销售(营业)收入=3 000+702÷(1+17%)=3 600(万元),企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰,3 600×5‰=18(万元),实际发生数×60%=30×60%=18(万元),业务招待费扣除限额为18万元;企业发生的广告和业务宣传费,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=3 600×15%=540(万元),超标准(400+200)一540=60(万元);企业所得税前扣除的期间费用=(1 50一1 8)+(700一60)+500=1272(万元)。
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