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  3. [资料三] 个人投资者刘某开办甲、乙两个独资企业，均账册健全，2012年甲企业取得的应纳税所得额为2万元。乙企业有关生产经营情况如下： (1)当年取得产品销售收入160万元，其他业务收入40万元； (2)应扣除的产品销售成本80万元

[资料三] 个人投资者刘某开办甲、乙两个独资企业，均账册健全，2012年甲企业取得的应纳税所得额为2万元。乙企业有关生产经营情况如下： (1)当年取得产品销售收入160万元，其他业务收入40万元； (2)应扣除的产品销售成本80万元

admin2013-08-09  35
问题                                                        [资料三]
    个人投资者刘某开办甲、乙两个独资企业，均账册健全，2012年甲企业取得的应纳税所得额为2万元。乙企业有关生产经营情况如下：
    (1)当年取得产品销售收入160万元，其他业务收入40万元；
    (2)应扣除的产品销售成本80万元，发生的产品销售费用30万元(其中当年发生的广告费用2万元)；
    (3)2011年的产品销售收入150万元，实际发生的广告费6万元；
    (4)本年5月1日向其他企业借款10万元用于流动资金周转，年利率9％，当年支付的利息费用0．6万元全部计入财务费用，同期银行贷款的年利率为6％；
    (5)缴纳增值税40万元，营业税10万元，城市维护建设税和教育费附加5万元；
    (6)管理费用60万元(其中实际发生的业务招待费20万元，提取的风险准备金2万元，缴纳的个体劳动者协会会费3万元)；
    (7)全年计入成本、费用中的实发工程总额10．8万元，按实发工资总额和规定比例计提的工会经费、职工福利费和职工教育经费也一并计入成本费用(该投资者每月工资3000元，雇用员工10人，每人月工资2700元)；
    (8)直接向其他企业某雇员捐赠0．5万元、向某乡镇学校捐赠2万元，通过“红十字”向红十字事业捐赠20万元；
    (9)自行研究开发新产品发生开发费用6万元，资助非关联的高等学校进行新工艺研究4万元；
    (10)该个人投资者还以乙企业的名义对外投资20万元，年底分得投资收益4万元。
    要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
下列项目中，可以在个人所得税税前直接扣除的项目有(     )。
选项 A、风险准备金2万元
B、资助非关联的高等学校进行新工艺研究4万元
C、新产品的研究开发费用6万元
D、对外投资支出20万元
答案B，C
解析 选项A，合伙企业计提的各种准备金不得扣除。选项B、C，个人的所得(不合偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或“当年(按年计征的所得)”计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。选项D，对外投资支出属于资本性支出，不得在个人所得税前直接扣除。
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