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位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人,从事衰竭期煤矿的开采。2016年1月发生以下业务: (1)购进挖掘机一台,取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税款为10.2万元。支付运费并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票注
位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人,从事衰竭期煤矿的开采。2016年1月发生以下业务: (1)购进挖掘机一台,取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税款为10.2万元。支付运费并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票注
admin
2017-05-09
29
问题
位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人,从事衰竭期煤矿的开采。2016年1月发生以下业务:
(1)购进挖掘机一台,取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税款为10.2万元。支付运费并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票注明运输费用2.55万元。
(2)购进低值易耗品,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元。
(3)开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨,每吨不含税单价500元。购销合同约定,本月应收取1/3的价款,但实际只收取不含税价款120万元。另支付不含税运费3.82万元并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。
(4)为职工宿舍供暖,使用本月开采的原煤200吨;另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。
(5)销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米,取得不含税销售额25万元。
(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失(已作进项税额抵扣)。(说明:相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣;增值税月初留抵税额为0;假设该企业所在地原煤的资源税税率6%,天然气资源税税率6%。)
要求:根据上述资料,回答下列问题。
计算该企业当月的增值税销项税额为( )万元。
选项
A、31.2
B、32.8
C、33.9
D、34.7
答案
D
解析
计算该企业当月的增值税销项税额
第3笔业务按照合同约定的金额计算销售额和销项税,原煤适用17%的增值税税率。
第3笔销项税=9000×500×1/3×17%/10000=25.5(万元)
第4笔业务属于将自产产品用于职工福利和赠送,应视同销售计算销项税。
第4笔销项税=(200+500)×500×17%/10000=5.95(万元)
第5笔业务尽管暂不征收资源税,但是需要征收增值税,天然气适用13%的增值税税率。
第5笔销项税=25×13%=3.25(万元)
销项税合计=25.5+5.95+3.25=34.7(万元)。
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税法一题库税务师职业资格分类
0
税法一
税务师职业资格
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