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  3. 位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007年发生的相关业务如下： (1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元； (2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元： (3)写字楼开发费用中的利息支出为300

位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007年发生的相关业务如下： (1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元； (2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元： (3)写字楼开发费用中的利息支出为300

admin2016-06-05  94
问题 位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007年发生的相关业务如下：
(1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元；
(2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元：
(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)；
(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的1／2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1／2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。
(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用、不考虑地方教育附加)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额：
(2)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额：
(3)企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额：
(4)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金：
(5)企业应缴纳的土地增值税；
(6)企业应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；
(7)企业应缴纳的房产税。(2008年)
选项
答案这是近年土地增值税的命题风格，本题考核了完工项目已售与未售的成本分摊，也考到了土地增值税与营业税、城建税和教育费附加、印花税的关系。由于2008年全国没有统一地方教育附加的征收规则，故该题目当年未要求计算地方教育附加。2010年统一地方教育附加的征收比率后，解题一般要考虑地方教育附加，题目明确不计算的除外。 (1)应扣除的取得土地使用权所支付的金额=(4000+160)×1／2=2080(万元) (2)应扣除的房地产开发成本=3000×1／2=1500(万元) (3)应扣除的房地产开发费用=(2080+1500)×10％=358(万元) (4)应扣除的与转让房地产有关的税金=6500×5％× (1+7％+3％) +6500×0．5‰=357．5+3．25=360．75(万元) 当题目中出现“合同”字样，就要考虑印花税。这是本题的主要陷阱之所在。 (5)扣除项目总额=2080+1500+358+360．75=4298．75(万元) 增值额=6500一4298．75=2201．25(万元) 增值率=2201．25÷4298．75×100％=51．21％ 适用的税率为40％，速算扣除系数为5％ 应纳土地增值税=2201．25×40％一4298．75×5％=665．56(万元) (6)企业应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加 =(6500+15) ×5％× (1+7％+3％) =325．75×(1+7％+3％)=358．33(万元) (7)应纳房产税=15×12％=1．8(万元)。
解析
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