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  3. A公司与B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。有关非货币性资产交换资料如下： (1)2015年5月2日，A公司与B公司签订协议，进行资产交换，A公司换出其具有完全产权并用于经营出租的写字楼，A公司采用成本模式进行后续计量。B公司换出固

A公司与B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。有关非货币性资产交换资料如下： (1)2015年5月2日，A公司与B公司签订协议，进行资产交换，A公司换出其具有完全产权并用于经营出租的写字楼，A公司采用成本模式进行后续计量。B公司换出固

admin2017-04-12  41
问题 A公司与B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。有关非货币性资产交换资料如下：
  (1)2015年5月2日，A公司与B公司签订协议，进行资产交换，A公司换出其具有完全产权并用于经营出租的写字楼，A公司采用成本模式进行后续计量。B公司换出固定资产(生产设备)。
  (2)2015年6月30日，A公司与B公司办理完毕相关资产所有权转移手续，A公司与B公司资产交换日资料为：
  ①A公司换出：投资性房地产的原值为10000万元；至2015年6月30日已计提折旧1000万元；公允价值为18000万元；
  ②B公司换出：固定资产账面价值为18000万元(其中成本为20000万元，已计提折旧为2000万元)；不含税公允价值为19000万元，含税公允价值为22230万元；
  ③交换协议约定，A公司应向B公司支付银行存款4230万元，交换日已支付。
  (3)A公司换入生产设备确认为固定资产，用于生产车间制造产品，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，不考虑净残值；B公司换入写字楼当日经出租给某公司，并采用公允价值模式进行后续计量。
  (4)假定整个交换过程中没有发生其他相关税费，该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
  (5)2015年12月31日，B公司换入投资性房地产的公允价值为23000万元。
  要求：
计算资产交换口A公司支付不含税的补价、换入固定资产的成本、资产交换确认的损益。
选项
答案A公司支付不含税的补价=19000－18000=1000(万元) 方法一：换入资产成本=换出资产不含税公允价值18000+支付的不含税补价1000+为换入资产应支付的相关税费0=19000(万元) 方法二：换入资产成本=换出资产不含税公允价值18000+支付的含税补价4230－可抵扣的增值税进项税额19000×17％+为换入资产应支付的相关税费0=19000(万元) 资产置换确认的损益=18000－(10000－1000)=9000(万元)
解析
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