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某公司适用的所得税税率为25%,2017年有关交易或事项如下: (1)2017年1月初,该公司股东权益总额为20500万元,其中股本为10000万元(股数10000股,每股1元),资本公积为3000万元,盈余公积为6000万元,未分配利润为1500万元。
某公司适用的所得税税率为25%,2017年有关交易或事项如下: (1)2017年1月初,该公司股东权益总额为20500万元,其中股本为10000万元(股数10000股,每股1元),资本公积为3000万元,盈余公积为6000万元,未分配利润为1500万元。
admin
2018-09-18
26
问题
某公司适用的所得税税率为25%,2017年有关交易或事项如下:
(1)2017年1月初,该公司股东权益总额为20500万元,其中股本为10000万元(股数10000股,每股1元),资本公积为3000万元,盈余公积为6000万元,未分配利润为1500万元。
(2)经股东大会决议并报有关部门核准,2017年6月28日该公司以银行存款回购本公司股票100万股,每股回购的价格为5元。7月3日将回购的股票100万股注销。
(3)2017年实现利润总额为1800万元,其中相关会计处理与税法规定存在差异事项为:①支付税收滞纳金300万元已计入营业外支出;②本年取得的国债利息收入100万元已经计入投资收益,不考虑递延所得税。
(4)根据股东大会批准的2017年利润分配方案,该公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积;按实现净利润的,10%提取任意盈余公积;向股东分配现金股利400 万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(2),下列各项中,关于回购与注销本公司股票的会计处理结果正确的是( )。
选项
A、7月3日注销库存股冲减股本100万元
B、6月28日回购股票确认库存股增加100万元
C、6月28日购股票确认库存股增加500万元
D、7月3日注销库存股冲减资本公积200万元
答案
A,C
解析
回购股份,应以回购价确认库存股增加;注销库存股,首先要按股份的面值冲减股本,超出部分冲减资本公积,资本公积不足的依次冲减盈余公积和未分配利润,所以本题冲减资本公积的金额为400万元。请参照资料(2)分录。
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