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  3. 甲公司2015年3月2日从其拥有80％股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的成本为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司的所得税税率为25％

甲公司2015年3月2日从其拥有80％股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的成本为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司的所得税税率为25％

admin2017-04-12  31
问题 甲公司2015年3月2日从其拥有80％股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的成本为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司的所得税税率为25％，税法规定该无形资产的尚可使用年限为5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。。甲公司2016年年末编制合并报表的处理中，不正确的是(    )。
选项 A、抵销管理费用6万元
B、抵销无形资产多计提的摊销额11万元
C、确认递延所得税收益6．25万元
D、确认递延所得税资产4．75万元
答案C
解析 甲公司2016年年末应编制的抵销分
  录为：
  借：未分配利润——年初    30
    贷：无形资产——原价    30
  借：无形资产——累计摊销    11
    贷：未分配利润——年初    5
    管理费用    6(30／5)
  借：少数股东权益    5
    贷：未分配利润——年初    5
  借：少数股东损益    1．2(6×20％)
    贷：少数股东权益    1．2
  借：递延所得税资产    6．25
    贷：未分配利润——年初    6．25
  借：未分配利润——年初    1．25
    贷：少数股东权益    1．25
  借：所得税费用    1．5
    贷：递延所得税资产    1．5(6×25％)
  借：少数股东权益    0．3(1．5×20％)
    贷：少数股东损益    0．3
  选项C不正确，确认递延所得税资产(收益)4．75万元。
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