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假定某企业为工业企业,全年经营业务如下: (1)取得销售收入2 400万元。 (2)销售成本1343万元。 (3)发生销售费用650万元(其中广告费410万元),管理费用350万元(其中业务招待费15万元),财务费用60万元。 (4)销售税金160万元(含
假定某企业为工业企业,全年经营业务如下: (1)取得销售收入2 400万元。 (2)销售成本1343万元。 (3)发生销售费用650万元(其中广告费410万元),管理费用350万元(其中业务招待费15万元),财务费用60万元。 (4)销售税金160万元(含
admin
2016-07-30
27
问题
假定某企业为工业企业,全年经营业务如下:
(1)取得销售收入2 400万元。
(2)销售成本1343万元。
(3)发生销售费用650万元(其中广告费410万元),管理费用350万元(其中业务招待费15万元),财务费用60万元。
(4)销售税金160万元(含增值税120万元)。
(5)营业外收入70万元,营业外支出20万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元,支付环境污染罚款3万元)。
(6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、职工福利费支出25万元,职工教育经费8万元。
要求:计算本企业应缴纳的企业所得税额。
选项
答案
(1)广告费调增所得额=410-2400×15%=50(万元)。 (2)2400×5‰=12(万元)>15×60%=9(万元)。 业务招待费调增所得额=15-9=6(万元)。 (3)会计利润总额=2400+70-1343-650-350-60-(160-120)-20=7(万元)。 捐赠支出扣除的限额=7×12%=0.84(万元)。 支付环境污染罚款,属于行政罚款,不可以税前扣除,因此营业外支出纳税调增额=10-0.84+3=12.16(万元)。 (4)职工工会经费扣除限额:150×2%=3(万元),实际发生3万元,因此不用纳税调整,职工福利费扣除限额=150×14%=21(万元)实际发生25万元,调整增加所得额=25-21=4(万元)。 职工教育经费扣除限额:150×2.5%=3.75(万元),实际发生额8万元,应该调整增加所得额:8-3.75=4.25 (万元)。 (5)应纳税所得额=7+50+6+12.16+4+4.25=83.41(万元)。 应缴纳企业所得税=83.41×25%=20.85(万元)。
解析
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中级经济法
中级会计专业技术资格
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