甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,2018年度至2020年度发生有关业务资料如下: (1)2018年1月1日,为建造一条生产线筹措资金,从银行取得借款500万元,期限为1年。合同年利率为6%,到期一次还本付息。所借款项已存入银行。

admin2018-10-27  14

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,2018年度至2020年度发生有关业务资料如下:
    (1)2018年1月1日,为建造一条生产线筹措资金,从银行取得借款500万元,期限为1年。合同年利率为6%,到期一次还本付息。所借款项已存入银行。
    (2)2018年1月1日,采用出包方式建造该生产线,支付工程款500万元。
    (3)2018年6月1日,获得非关联方捐赠168万元,款项已存入银行。当日支付生产线工程余款309.68万元。购建该生产线取得增值税专用发票注明的价款698万元,增值税税额111.68万元。
    (4)2018年12月1日,生产线工程完工,达到预定可使用状态。甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备,支付专业人员培训费取得增值税专用发票注明的价款10万元,增值税税额0.6万元。甲公司预计该生产线可以使用5年。预计净残值为2万元。采用年数总和法计提折旧。
    (5)2018年12月31日,甲公司归还银行借款本息(甲公司每月计提利息)。
    (6)2020年6月20日,该生产线因自然灾害损毁,其账面价值为373.2万元,残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理,以银行存款支付清理费用3万元(不考虑增值税)。经保险公司核定赔偿损失200万元,赔款尚未收到。
    要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1)和(5),下列各项中会计处理表述正确的是(    )。

选项 A、2018年1月1日取得借款时,应贷记 “短期借款”科目500万元
B、2018年1月31日计提借款利息时,应借记“财务费用”科目2.5万元
C、2018年12月31日归还借款时,应借记 “短期借款”科目500万元
D、2018年1月31日计提借款利息时,应贷记“应付利息”科目2.5万元

答案A,B,C,D

解析 2018年1月1日取得借款时:
    借:银行存款                 500
      贷:短期借款                 500
    2018年1月31日计提短期借款利息时:
    借:财务费用    2.5(500B6%/12)
      贷:应付利息                 2.5
    2018年12月31日归还短期借款时:
    借:短期借款                  500
        应付利息                   30
      贷:银行存款                  530
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