2019年度甲公司发生如下交易或事项: (1)1月3日,甲公司出售某办公楼,实际收取款项2112万元(含增值税,增值税税率10%)存入银行,该办公楼原价为3000万元,采用年限平均法按20年计提折旧,预计净残值率为4%,出售时已计提折旧9年,未计提

admin2018-10-27  34

问题 2019年度甲公司发生如下交易或事项:
    (1)1月3日,甲公司出售某办公楼,实际收取款项2112万元(含增值税,增值税税率10%)存入银行,该办公楼原价为3000万元,采用年限平均法按20年计提折旧,预计净残值率为4%,出售时已计提折旧9年,未计提减值准备。
    (2)6月1日,为了盘活企业的非流动资产,甲公司将某项非专利技术对外转让,该专利技术原值为1500万元,已计提摊销为960万元。取得转让价款636万元(含增值税,增值税税率6%),款项已存入银行。
    (3)7月2日,对厂房进行更新改造。该厂房原值为500万元,累计折旧为200万元,改造过程中发生可资本化的支出120万元。工程项目于10月20日完工,达到预定可使用状态。
    (4)12月31日,经减值测试,应计提固定资产减值准备920万元。
    要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1),下列各项中,甲公司出售该办公楼会计处理正确的是(    )。

选项 A、将出售办公楼转入清理时:
    借:固定资产清理                  1704
        累计折旧                      1296
      贷:固定资产                       3000
B、收到出售办公楼价款时:
    借:银行存款                      2112
      贷:固定资产清理                    1920
          应交税费一应交增值税(销项税额)   192
C、结转清理净损益时:
    借:固定资产清理                  270
      贷:资产处置损益                   270
D、结转清理净损益时:
    借:固定资产清理                  216
      贷:资产处置损益                   216

答案A,B,D

解析 出售办公楼时,已计提9年折旧,累计折旧=3000B4.8%B9=1296(万元)。
  出售办公楼时,先将办公楼转入固定资产清理:
    借:固定资产清理                      1704
        累计折旧                          1296
      贷:固定资产                           3000
    实际收取出售价款时:
    借:银行存款                          2112
      贷:同定资产清理                       1920
          应交税费一应交增值税(销项税额)      192
    结转清理净损益时:
    借:固定资产清理                      216
      贷:资产处置损益                       216
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