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甲公司为房地产开发企业,系增值税一般纳税人,2017年6月发生的与增值税有关的经济业务如下: (1)购入用于建造某住宅小区的材料,取得增值税专用发票注明的价款为1550万元,增值税税额为263.5万元(符合年抵扣规定)。当日该批材料已被该工程全部领
甲公司为房地产开发企业,系增值税一般纳税人,2017年6月发生的与增值税有关的经济业务如下: (1)购入用于建造某住宅小区的材料,取得增值税专用发票注明的价款为1550万元,增值税税额为263.5万元(符合年抵扣规定)。当日该批材料已被该工程全部领
admin
2018-05-25
27
问题
甲公司为房地产开发企业,系增值税一般纳税人,2017年6月发生的与增值税有关的经济业务如下:
(1)购入用于建造某住宅小区的材料,取得增值税专用发票注明的价款为1550万元,增值税税额为263.5万元(符合年抵扣规定)。当日该批材料已被该工程全部领用。
(2)销售商铺取得收入为9502.5万元。该商铺于2015年12月1日建造完成,甲公司已预交增值税,并采用简易计算方法计税。
(3)销售自行开发的商品房取得收入13320万元。该商品房于2016年6月1日开工(《建筑工程施工许可证》开工日为2016年6月1日),于2017年5月完工。甲公司取得土地使用权支付的土地出让金为44400万元,面积为200000平方米,当月销售商品房面积为10000平方米,该商品房的总建筑面积为500000平方米。该商品房的成本为8300万元。
(4)销售自用的办公楼取得收入15750万元。该办公楼系甲公司于2014年6月自建的,入账价值为5000万元,预计使用20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司选择按简易计税方式纳税。
(5)以银行存款支付工程进度款,取得增值税专用发票注明的价款为8000万元,增值税税额为880万元。
其他资料:上述收入均为含税收入,当月取得的增值税专用发票均通过认证,不考虑其他因素。
要求:
编制上述业务的会计分录。
选项
答案
会计分录为: (1)借:原材料 1550 应交税费一应交增值税(进项税额) 158.1 应交税费一待抵扣进项税额 105.4 贷:银行存款 1813.5 借:开发成本 1550 贷:原材料 1550 (2)借:应交税费—预交增值税 452.5 贷:银行存款 452.5 借:银行存款 9502.5 贷:主营业务收入 9050 应交税费一简易计税 452.5 (3) 借:银行存款 13320 贷:主营业务收入 12000 应交税费—应交增值税(销项税额) 1320[13320/(1+11%)×11%] 借:主营业务成本 8212 应交税费—应交增值税(销项税额抵减) 88[44400/(1+11%)×11%×10000/500000] 贷:开发产品8300 借:应交税费一预交增值税 360(12000×3%) 贷:银行存款 360 (4)借:固定资产清 4250 累计折旧 750(5000/20×3) 贷:固定资产 5000 借:应交税费一预交增值税 450 贷:银行存款 450 借:银行存款 15750 贷:固定资产清 15000 应交税费一简易计税 750 (5) 借:开发成本8000 应交税费一应交增值税(进项税额) 528 应交税费一待抵扣进项税额 352 贷:银行存款 8880
解析
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涉税服务实务
税务师职业资格
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