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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,于2018年3月31日销售给乙公司产品一批.货款共计600万元(含增值税)。至2018年12月31日甲公司仍未收到款项,甲公司对该应收款项计提了坏账准备30万元。2018年12月31日乙公司与甲公司协
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admin
2019-08-13
44
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,于2018年3月31日销售给乙公司产品一批.货款共计600万元(含增值税)。至2018年12月31日甲公司仍未收到款项,甲公司对该应收款项计提了坏账准备30万元。2018年12月31日乙公司与甲公司协商,达成的债务重组协议如下:
(1)乙公司以其生产的产品一批和设备抵偿所欠债务的50%,产品账面成本为80万元,已提存货跌价准备2万元,计税价格(公允价值)为100万元,增值税税率为16%。设备账面原价为200万元,已提折旧为50万元,未计提减值准备,公允价值为160万元。甲公司收到的产品作为商品入账,设备作为固定资产入账,不考虑与设备相关的增值税。
(2)甲公司同意免除抵债后另外50%债务的20%,并将剩余债务延期至2020年12月31日偿还,按年利率5%计算利息。但如果乙公司2019年开始盈利,则年利率上升为10%,如果乙公司2019年没有盈利,则仍按年利率5%计算利息,利息于每年末支付。有证据表明乙公司2019年很可能盈利。
要求:
(答案中金额以万元表示)
编制债务人的账务处理并计算债务人应确认的债务重组收益。
选项
答案
债务人应确认的债务重组收益=600-100×1.16-160-240-24=60(万元);债务人的账务处理为: 借:固定资产清理 150 累计折旧 50 贷:固定资产 200 借:应付账款 600 贷:主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 16 固定资产清理 150 应付账款——债务重组 [(600×50%×(1-20%))]240 预计负债 [240×(10%一5%)×2]24 资产处置损益 (160-150)10 营业外收入——债务重组利得 60 借:存货跌价准备 2 主营业务成本 78 贷:库存商品 80
解析
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会计
注册会计师
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