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某企业2×21年度财务报告批准报出日为2×22年4月26日,该企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税汇算清缴在2×22年4月30日完成,按照净利润的10%提取法定盈余公积,该企业在2×22年1月1日至4月26日之间发生如下事项:
某企业2×21年度财务报告批准报出日为2×22年4月26日,该企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税汇算清缴在2×22年4月30日完成,按照净利润的10%提取法定盈余公积,该企业在2×22年1月1日至4月26日之间发生如下事项:
admin
2022-06-30
34
问题
某企业2×21年度财务报告批准报出日为2×22年4月26日,该企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税汇算清缴在2×22年4月30日完成,按照净利润的10%提取法定盈余公积,该企业在2×22年1月1日至4月26日之间发生如下事项:
(1)该企业2月20日接到通知,某一债务企业宣告破产,其所欠的应收账款2 000万元全部不能偿还,企业在2×21年12月31日之前,已经被告知该债务企业资不抵债,企业按照应收账款的50%计提了坏账准备,税法规定只有在实际发生损失的时候,坏账准备才能够税前扣除。
(2)3月5日企业发生了一场火灾,造成净损失4 000万元。
(3)3月20日,企业持有的一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,账面价值2500万元,现行市价为1800万元。
要求:
对于调整事项,说明对2×21年度会计报表相关项目的调整数(不考虑现金流量表项目和所有者权益变动表项目)。
选项
答案
资产负债表中应调整的项目:应收账款调减1 000万元、递延所得税资产调增250万元,未分配利润调减675万元(750-75),盈余公积调减75万元;利润表中应调整的项目是:信用减值损失调增1 000万元,所得税费用调减250万元。 相关会计分录如下: 借:以前年度损益调整——调整信用减值 损失1 000 贷:坏账准备1 000 借:递延所得税资产250 贷:以前年度损益调整——所得税费用250 借:利润分配——未分配利润750 贷:以前年度损益调整750 借:盈余公积75 贷:利润分配——未分配利润75
解析
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