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  3. 甲公司2016年有关业务资料如下：(1)甲公司2016年因未决诉讼于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因诉讼发生的损失在实际发生时可以税前列支。(2)2016年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2016年7

甲公司2016年有关业务资料如下：(1)甲公司2016年因未决诉讼于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因诉讼发生的损失在实际发生时可以税前列支。(2)2016年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2016年7

admin2017-11-14  23
问题 甲公司2016年有关业务资料如下：(1)甲公司2016年因未决诉讼于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因诉讼发生的损失在实际发生时可以税前列支。(2)2016年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2016年7月1日研发的无形资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年(与税法规定相同)，采用直线法摊销(与税法规定相同)，无残值(与税法规定相同)。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。(3)甲公司2016年实现税前利润1000万元。下列有关所得税的会计处理的表述不正确的是(    )。
选项 A、2016年年末产生可抵扣暂时性差异100万元
B、应确认递延所得税资产25万元
C、应交所得税为221．25万元
D、所得税费用为196．25万元
答案A
解析 选项A，预计负债的账面价值为100万元，预计负债的计税基础=账面价值100-未来期间可税前扣除的金额100=0，产生可抵扣暂时性差异100万元；无形资产账面价值=600-600／10×6／12=570(万元)，计税基础=600×150％-600×150％／10×6／12=855(万元)，资产的账面价值小于资产的计税基础，产生可抵扣暂时性差异285万元(855-570)；选项B，因未决诉讼形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产25万元，自行研发的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税；选项C，应交所得税=(1000-400×50％-600／10×6／12×50％+100)×25％=221．25(万元)；选项D，所得税费用=应交所得税221．25-递延所得税资产25=196．25(万元)。
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