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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2013年发生业务如下： (1)1月20日，企业购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为460万元，增值税为78．2万元，另发生运输费8万元，款项均以银行存款支付。A设备经过调试后，于1

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2013年发生业务如下： (1)1月20日，企业购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为460万元，增值税为78．2万元，另发生运输费8万元，款项均以银行存款支付。A设备经过调试后，于1

admin2013-08-14  35
问题 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2013年发生业务如下：
(1)1月20日，企业购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为460万元，增值税为78．2万元，另发生运输费8万元，款项均以银行存款支付。A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，预计净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。
(2)7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。
(3)B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为11万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。
(4)甲企业2013年末损益类账户的年末余额如下表所示(该企业年末一次结转损益类账户)。

(5)甲企业董事会决议，经股东大会批准，按税后利润的10％提取法定盈余公积，按可供投资者分配的利润的80％向投资者分配利润(假定该企业以前年度没有未分配利润)。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(“利润分配”科目要求写出明细科目及专栏；答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(4)，下列各项中，年末结转各项损益的会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：主营业务收入550其他业务收入60投资收益80营业外收入4贷：本年利润694
B、借：本年利润623贷：主营业务成本350营业税金及附加7其他业务成本39销售费用46管理费用83财务费用18营业外支出47所得税费用33
C、借：主营业务收入550其他业务收入60投资收益80营业外收入4贷：主营业务成本350营业税金及附加7其他业务成本39销售费用46管理费用83财务费用18营业外支出47所得税费用33本年利润71
D、借：主营业务成本350营业税金及附加7其他业务成本39销售费用46管理费用83财务费用18营业外支47所得税费用33本年利润71贷：主营业务收入550其他业务收60投资收益80营业外收入4
答案A,B
解析 结转各项收入与收益：
借：主营业务收入     550
    其他业务收入     60
    投资收益         80
    营业外收入       4
   贷：本年利润         694
结转各项成本、费用或支出：
借：本年利润            623
  贷：主营业务成本          350
      营业税金及附加        7
      其他业务成本          39
      销售费用              46
      管理费用              83
      财务费用              18
      营业外支出            47
      所得税费用            33
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