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  3. 某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为30％，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2014年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购

某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为30％，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2014年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购

admin2015-05-19  26
问题 某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为30％，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2014年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为(    )。
选项 A、17．12万元
B、1．99万元
C、2．52万元
D、0万元
答案B
解析 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工保税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税率－出口货物退税率)=210×30％×(17％－13％)=2．52(万元)
免抵退税不得免征和抵扣税额=210×(17％－13％)－2．52=5．88(万元)
当期应纳税额=100×17％－(34－5．88)－6=－17．12(万元)
免抵退税额抵减额=210×30％×13％=8．19(万元)出口货物免抵退税额=210×13％－8．19=19．11(万元)
因为17．12<19．11，当期应退税17．12万元。
免抵税额=19．11－17．12=1．99(万元)
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