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  3. 某企业为增值税一般纳税人，主要生产A产品，每件产品的不合税售价为1 000元，成本为200元/件。购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17％，城市维护建设税及教育费附加均不予考虑。2018年8月，税务机关对该企业2017年度的纳税情

某企业为增值税一般纳税人，主要生产A产品，每件产品的不合税售价为1 000元，成本为200元/件。购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17％，城市维护建设税及教育费附加均不予考虑。2018年8月，税务机关对该企业2017年度的纳税情

admin2019-10-09  61
问题 某企业为增值税一般纳税人，主要生产A产品，每件产品的不合税售价为1 000元，成本为200元/件。购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17％，城市维护建设税及教育费附加均不予考虑。2018年8月，税务机关对该企业2017年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下：
    (1)销售给X企业A产10件，同时收取包装物租金1 000元，账务处理为：
借：银行存款                12 700
    贷：资本公积                11 700
        其他业务收入                1 000
    (2)销售给Y企业(小规模纳税人)A产品2件，账务处理为：
借：银行存款                2 340
    贷：其他应付款                2 340
    (3)职工福利部门领用A产品5件，账务处理为：
借：应付职工薪酬                1 000
    贷：库存商品                   1 000
    (4)在建工程领用生产用原料10 000元(该项工程至2018年8月尚未完工)，账务处理为：
借：在建工程                10 000
    贷：原材料                10 000
    根据以上资料，回答下列问题：
该企业职工福利部门领用产品应做的正确账务调整为(          )。
选项 A、借：应付职工薪酬                5 000
    贷：以前年度损益调整                5 000
B、借：应付职工薪酬                850
    贷：应交税费——应交增值税(销项税额)                   850
C、借：应付职工薪酬                5 850
    贷：以前年度损益调整                5 850
D、借：应付职工薪酬                170
    贷：应交税费——应交增值税(销项税额)                  170
答案B
解析 企业将自产、委托加工的产品用于本企业基本建设、专项工程、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。故该企业职工福利部门领用产品应做的账务调整为：
借：应付职工薪酬                850
    贷：应交税费——应交增值税(销项税额)                850(5×1 000×17％)
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