华诚公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年8月份发生的部分经济业务如下: ①“发料凭证汇总表”显示,当月生产车间共领用A材料198 000元(其中,用于甲产品生产120 000元,用于乙产品生产78 000元),车间管理部门领

admin2015-05-25  37

问题 华诚公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年8月份发生的部分经济业务如下:
    ①“发料凭证汇总表”显示,当月生产车间共领用A材料198 000元(其中,用于甲产品生产120 000元,用于乙产品生产78 000元),车间管理部门领用A材料3 000元,公司行政管理部门领用A材料2 000元。
    ②“工资结算汇总表”显示,本月应付生产工人薪酬为114 000元(其中,生产甲产品的工人薪酬67 000元,生产乙产品的工人薪酬47 000元),应付车间管理人员薪酬为17 100元,应付行政管理人员薪酬为22 800元。
    ③本月计提固定资产折旧5 000元(其中,生产车间用固定资产计提折旧4 000元,行政管理部门用固定资产计提折旧1 000元)。
    ④8月1日向A公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为200 000元,增值税额为34 000元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。该批商品的实际成本为140 000元。8月31日,该批产品因质量问题被A公司全部退回,退回的商品已验收入库。
    ⑤将丙产品15台作为福利分配给本公司行政管理人员,丙产品每台成产成本为140元,市场售价每台200元(不含增值税)。
要求:
(1)根据经济业务①,编制会计分录。
(2)根据经济业务②,编制会计分录。
(3)根据经济业务③,编制会计分录。
(4)根据经济业务④,编制会计分录。
(5)根据经济业务⑤,编制会计分录。

选项

答案(1)借:生产成本——甲产品 120 000 ——乙产品 78 000 制造费用 3 000 管理费用 2 000 贷:原材料——A材料 203 000 (2)借:生产成本——甲产品 67 000 ——乙产品 47 000 制造费用 17 100 管理费用 22 800 贷:应付职工薪酬 153 900 (3)借:制造费用 4 000 管理费用 1 000 贷:累计折旧 5 000 (4)借:主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000 贷:银行存款 234 000 借:库存商品 140 000 贷:主营业务成本 140 000 (5)借:管理费用 3 510 贷:应付职工薪酬 3 510 借:应付职工薪酬 3 510 贷:主营业务收入 3 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 510 借:主营业务成本 2 100 贷:库存商品 2 100

解析
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